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以报表项目为出发点的财务基础管理

未来很美楼主

2017-05-25 15:34:15 189 0

1、 现金支付:

应尽可能规避现金使用,禁止将采购业务报销款项直接支付给业务员。必须使用现金的,建议做好申请流程及备案管理,并建立好后续跟踪监督机制。

2、 现金管理(包括现金、POS):

l 每月主管会计应抽盘现金、POS四次,财务经理/协理抽盘现金不少于2次。

l 现金盘点表应每月装订成册,并加盖封面,出纳制表、票证复核、主管会计审核后归档。Pos流水作为现金盘点表附件一并归档。

l 对于未达账项应详细注明原因,不能太笼统。

l 主管会计、财务经理/协理在抽盘现金时应注意抽审POS流水。

l 转账业务应审核业务形成原因以及必要性。

l 现金支付应该遵循先制单再付款的原则。收款时,收据各要素必须填写清楚。

3、 银行管理

l 银行余额调节表由出纳编制、票证复核、主管会计审核后,后附各银行账户对账单归档。

l 主管会计在审核银行余额调节表时应将银行对账单明细与银行日记账明细进行抽查对照审核,不能只简单检查银行余额调节表是否调平。

l 财务部门负责人应每月对审核后的而银行余额调节表实施抽查,对未达账项应做详细了解与复核。

l 每季度应将银行余额调节表的未达账项做连续审查,不能仅以月度为审核周期。

l 银行对账单应及时取得。在银行余额调节表封面上应完善银行对账单是否已取得的明细清单。

4、 支票管理

l 建立支票管理清单,包括支票银行、在库数量、是否可使用等要素。

l 支票的取得与支出应登记好台账,台账能够反映支票的全程管理状态。

l 作废支票应保留完整支票,并注明“作废”字样,并留存。

l 支票支出时,领取人应签字,支票管理人做好登记(在支票台账上登记)。

5、 银行承兑汇票

提示:收到承兑汇票后应在背书栏内完善信息,不使用不盖章。

6、 财务印鉴

l 财务印鉴的使用应严格遵循使用流程,认为流程不合理或不完善的应及时提出。

l 对于需要监印的,监印人在监印回来后需要对印章使用资料予以确认。

l 财务印鉴的使用可以做逆向管理,抽查部分使用印鉴的资料,然后查找申请流程,审查是否有流程外使用印鉴的情况。

7、 应收款管理

l 应收款管理对应的业务内容为公司的销售业务,包括客户政策、信用政策、产品、行业规则、竞争地位、公司的竞争策略等,这些作为财务人员应适当了解,以便将业务内容映射到财务数据上,这样才能通过财务数据解读公司销售业务。

l 应收款管理的财务层面包括应收额、账龄、应收款周转率、应收款周转天数等。

l 应收款额度应按照信用政策的维度进行分类,比如某客户的信用额度不超过100万元,那么财务在反映应收款额度时应细化到客户。

l 账龄分析时,不应只反映天数,最好可以取到行业数据,以此来对照公司的账期长短。在分析账龄时,可以细化到地区、客户、时间周期等要素。

l 应收款的额度、账期、周转率等要定期反馈至相关经营层。

l 定期完善公司应收款管理制度,对于超额度、超账期的应提前预判,并督促业务人员了解对方的情况。

l 对于满足收入确认条件的应及时确认,不得隐瞒确认收入与应收款;对于不满足收入确认条件的,不可提前确认收入与应收款。

8、 存货

对于存货,财务管理的重点应放在数量和质量上。

对于数量的管理,反映到财务工作上就是需要把控好采购、生产、销售、内部领用各环节与存货有关的环节。

比如,采购环节的入库、库存盘点、出库、内部领用等各环节的数量把控。建议各成本会计定期实施盘点,建立存货盘点表,主管会计可实施监盘。

对于质量的把控,财务人员需要关注存货的库龄与存货保质期的对比;关注存货保管状态、环境等事项。

存货跌价准备的计提:为反映真实存货价值,财务应如实对于有跌价迹象的存货计提减值准备。

存货分析:注意存货周转率不同的用途,分别使用营业收入(盈利能力)和营业成本(管理效率)。

存货结构:结合内外部因素,评价反馈存货结构的合理性。

注意分析出来的指标,一定要结合公司的实际现状出结论。如,存货周转率低不一定是不好的结果,有可能是市场变化出现的备货。或者,通过分析存货的组成(原料、半成品、产成品)来出结论。

9、 预付账款

预付账款可具体分析预付的类型。比如,可能是行业规则、或者市场地位处于劣势,或者是订货,或者是市场供求关系出现变化。

另外,预付账款应区分经营类预付和工程类预付,以便于后续整体分析。

10、 其他应收款

其他应收款可以说是一个“垃圾筐”,越是垃圾筐越要管理好,规范基础管理,事出必有因,要了解业务的来龙去脉,税务局检查才能不慌张。该类业务要了解可能涉及的税收风险,提前规划。有些敏感业务可借助台账管理。

11、 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资

这三类属于金融资产类会计科目,用于核算公司用于投资的项目,按照每个科目的核算内容、管理层持有意图选择合适的会计核算科目。

注意该类科目使用的规范性以及持有期间的会计核算的合规性。

这类账务核算因为涉及的公司较少,平时业务也不多,大家会比较陌生。其实,一个业务就可以掌握该准则的使用。

可以从取得、持有、出售三个环节掌握,并考虑其中的税务处理,如递延所得税的处理规范。

12、 固定资产、无形资产

不动产的管理包含固定资产的取得、计量和处置,以及与税收处理相关的事项。

关注不动产的成本确认,发生的哪些支出是必须要确认成本的,哪些是可以费用化的,各自确认的条件是什么,如何证明符合条件。

除关注固定资产的成本方面,还应注意在账套核算系统中折旧年限的设置是否正确,固定资产卡片是否合理合规。

与固定资产有关的税收处理包括取得时的增值税、处置的增值税、交易过程中的印花税、契税。

属于房产的固定资产还要缴纳房产税,这就涉及到房产税的计量与缴纳。

无形资产方面涉及的税务包括土地使用税、契税、印花税、土地增值税、耕地占用税等。

13、         递延所得税资产/负债

递延所得税是由于税会暂时性差异造成的。递延所得税的存在可以理解为将公司真正应承担的所得税费用和税务要求缴纳的所得税做区分,使净利润指标可以更准确评价公司的经营结果。

产生递延所得税的常见项目有:坏账准备、存货跌价准备、职工教育经费(多计提)、公允价值变动。

技巧:在搞不清楚什么是递延所得税资产什么是递延所得税负债的情况下,可以将资产看作是收入类,将负债看成是成本费用类,这样类比就比较好记忆了。

14、         营业收入

营业收入的背后对应的是公司整个销售循环框架,整个公司的销售所处的环境、市场地位、竞争环境、产品竞争力等都反映在营业收入和应收账款两个科目中。

但是,如果想要通过营业收入和应收款分析出公司销售业务的全貌,除对公司的内外部销售环境、产品、市场竞争策略、其他竞争者有一定的了解外,还需要收集行业数据、竞争者数据,并需要掌握一定的分析工具,具备一定的分析能力。

在账务处理方面,需要关注收入确认条件以及满足收入确认条件的标识(单据);在税务处理方面,注意销项税额的确认、发票的开具以及印花税(购销合同);在内控处理方面,需要关注客户准入、客户评价、信用政策的制定与执行、合同签订与执行、质量、发货数量、定价政策、应收款额度、账期、货款催收、坏账计提与核销等。

在经营分析方面,需要细化维度,分区域,分产品,分业务员;将数据与行业领头羊、一般竞争者等进行对比,分析市场地位与竞争能力。

另外,需要关注营销政策中业务人员绩效激励政策的制定与执行。通过业务分析,确立对业务员的引导方向,进而建立合适的也与人员绩效激励政策,发现异常要及时调整。

绩效的目的在于行为引导,绩效政策服务于销售目标的实现。

15、         营业成本

营业成本对应核算的为实现营业收入付出的主要成本。营业成本的核算主要受存货取得确认、领用出库、使用效率等影响。在基础核算方面,要关注存货的成本构成与确认、应付账款暂估款对营业成本的影响,以及存货单价的方法。

为减少应付账款暂估款对营业成本以及税前扣除的影响,建议对暂估款的账龄多加关注,对于超过一定账期的应付账款催收发票的取得。

对于存货成本的构成,建议梳理出存货入库前发生的一系列成本费用,使账面存货成本能够反映真实的存货成本情况,进而可以反映出真实的经营毛利。

对于存货单价的计量,建议除采用移动加权平均、先进先出等方法外,也要结合实际情况,一单一议,尤其是贸易公司的大宗贸易业务。

16、         营业外收入

营业外收入需要关注:政府补助是收益性的还是资本性的,不同的政府补助会计处理方式不同;营业外收入中是否有属于增值税价外费用的,如果有的话,在缴纳增值税需要注意。

17、         营业外支出

注意营业外支出的核算范围。营业外支出如果发生较多,要分析发生的原因。

营业外收支、经营类企业的公允价值变动损益、投资收益属于非经常性损益,这个在分析时应将利润指标调整为经营利润。