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【每日财税汇】(20190304)
【每日财税要闻】
1.中国机构编制网公布《财政部职能配置、内设机构和人员编制规定》,明确会计司机构职能:拟订并组织实施国家统一的会计制度;指导会计人才队伍建设有关工作,按规定承担会计专业技术资格管理工作。指导和监督注会、会计所、代理记账机构业务工作。
2.财政部、税务总局发布《关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》,执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。
3.中评协发布《关于开展2019年资产评估行业青年研究项目的公告》,拟资助研究项目30个左右,资助金额一般为每个项目3万元。
4.证监会3月1日发布《科创板首次公开发行股票注册管理办法(试行)》和《科创板上市公司持续监管办法(试行)》。同日,上交所发布设立科创板并试点注册制相关业务规则和配套指引。
(以上信息主要来源:财政部、中国机构编制网、中评协、证监会网站)
【实务技巧】
1.我公司在2018年8月采购材料一批,该材料已领用并投入生产,由于我公司欠供应商的货款,截止到2018年12月31日止,我公司仍未取得该批材料的发票,那么我公司在进行2018年度的企业所得税汇算清缴时,该批未取得发票而实际领用的材料成本是否可以在企业所得税前扣除?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
通过对以上政策的分析,只要企业在2019年5月31日汇算清缴前,能够提供该批材料的有效票据凭证,即可在企业所得税前列支,否则2018年的企业所得税汇算清缴不得扣除。
如果企业在2019年5月31日后取得该批材料的有效凭证,那么属于以前年度实际发生应扣除而未扣除的支出,需要企业在5年内向税务部门做出专项申报说明后,追补至2019年度进行扣除。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。
2.企业所得税是按月预缴或者按季预缴的,对小型微利企业有什么特别规定吗?
为了推进办税便利化改革,从2016年4月开始,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,自下一个申报期起,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。
(以上信息来源:国家税务总局北京市税务局网站)
【每日网校资讯】
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