【免费公开课】会计调账典型案例分析

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【课程名称】会计调账典型案例分析
【上课时间】8月12日（周五　19:00～20:30）
【QQ交流群】553213937（点击加群）
【课程形式】网络在线直播
【参与方式】免费报名
【师资简介】熊飞，30年财务工作经验。先后任职于大型国有企业、税务师事务所、会计师事务所等单位，长期担任财务经理职务。多年的实践经验中积累了扎实的工作技能，从事过税务审计、税收筹划、风险管理、审计报表编制、全盘账务等多方面工作。此外，熊老师业余时间热心于“传道授业”，有丰富的授课经验。
【课程大纲】
一、会计调账典型案例分析
　案例：某商贸公司为增值税一般纳税人。查账人员李明于2015年3月15日对该公司2014年度财务报表进行审查。在对该公司期间费用进行分析性复核时，发现2014年度销售费用总额比2013年度有较大幅度上升。于是询问会计王珊。王珊解释说，2014年1月份公司三个营业店面都做了重新装修。李明查阅有关合同，确认了该公司的三个营业店面属于经营租赁，租赁期从2014年1月开始计算，租赁期5年。同时，李明检查“销售费用--装修费”明细账，调出1月份记账凭证，且查看了相应的装修合同，确认了“销售费用--装修费”发生额为1，500，000元。该公司适用所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。
　会计王珊对这笔经济业务做了如下账务处理：
　借：销售费用——装修费　　　1，500，000
　　　贷：银行存款　　　　　　　　1，500，000
【涉及财务、税务和审计实务知识点】
　1.“长期待摊费用”科目核算内容
　　“长期待摊费用”科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
　2.“长期待摊费用”税务处理
　　租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
　3.审计实务
　　在本案例中，查账人员李明运用了检查、询问、分析程序和重新计算等审计程序。
二、个人工作经验分享
　1.企业：从零起步，做到财务科长，积累丰富的实战经验；
　2.税务师事务所：零税务工作经验到独自进入企业做税务咨询；
　3.大型会计师事务所：零审计工作经验到独当一面做审计和咨询项目。
三、学员职业发展建议
　1.做好职业生涯规划，成长为既懂财务、又懂税务和审计的多面手；
　2.向前辈学习，是个人快速成长发展的一条捷径。

【听课须知】

　1.听课名额有限，报课后请按时登入教室听课；
　2.听课时，请认真听讲，遵守课堂纪律；
　3.请文明听课，对老师或其他同学不礼貌的学员将被请出直播教室；
　4.请勿发布课程无关信息，违反此规定的学员将被请出教室，严重者将被限制访问正保开放课堂。

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【课程大纲】
一、“会计差错”的类型及更正方法
　　会计差错是指企业在会计核算时，在会计确认、计量和报告等环节出现的错误。
　1.会计差错的类型有哪些？
　　会计差错发现的时间——日后期间(年度资产负债日至财务会计报告批准报出日之间)发现的差错和当期(当年年度内日后期间之外的其他时间)发现的差错；
　　根据会计差错的所属期间分为当期期差错和前期差错；
　　根据会计差错的重要性分为重要的会计差错和不重要的会计差错。
　2.如何理解会计差错的“重要性”？
　3.会计差错更正的方法有哪些？
二、会计调账案例演练
　【案例一】某商贸公司为增值税一般纳税人。查账人员李明于3月15日对该公司去年的年度财务报表进行审查。在对该公司期间费用进行分析性复核时，发现去年的年度销售费用总额比前年的数额有较大幅度上升。经核实， “销售费用--装修费”发生额为1，500，000元。该公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
　　【讲解知识点】“长期待摊费用”科目核算内容及税务处理。
　【案例二】某公司为生产型企业，系增值税一般纳税人。查账人员李林于3月15日对该公司去年度财务报表进行审查。在做生产成本的分析性复核时，发现该公司生产成本总额有较大幅度降低。其中，折旧费降低幅度明显。经核实，发现该公司漏记一笔固定资产（生产设备）的折旧费用150，000元。该公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。　
　　【讲解知识点】本期发现前期重大会计差错，采用追溯重述法调整。
　【案例三】某公司是一家生产型企业，系增值税一般纳税人，拟在资本市场融资。5月份进行了全面财产清查。清查结果，发现两台HP笔记本电脑未入账。公司责成采购部去市场询价。得知这两台HP笔记本电脑市场售价为10，000元。该公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
　　【讲解知识点】属于本期发现前期非重大会计差错。根据《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。
　【案例四】某公司为生产型企业，系增值税一般纳税人。查账人员李明于1月15日对该公司去年年度财务报表进行检查。李明对该公司固定资产增加、减少情况实施了必要抽查，并对实物资产进行抽盘。根据“固定资产实存账存对比表”记录，发现管理部门用汽车账面数量为10辆，实际盘点数量为8辆，盘亏2辆汽车。经查阅有关资料及向有关人员询问，了解到该公司已于2010年6月20日将这2辆汽车变卖，实际收到款项48，000元，已于当日存入银行。经查阅固定资产明细账（台账），这2辆汽车账面原价为220，000元，预计净残值率5%，截至上年度12月31日，已经累计计提折旧30个月（2008年6月30日购入，会计折旧年限为4年），累计折旧130，625元。固定资产净值为89,375元。该公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
　　【讲解知识点】销售已使用固定资产的税务处理技巧及会计调账方法。
　【案例五】某公司为增值税一般纳税人，该公司销售商品的增值税税率为17%，适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。查账人员李明于3月1日对该公司去年年度财务报表进行审查。该公司的“预收账款”账户， 7月份“预收账款---A公司”明细账贷方发生额100万元，金额较大，且年末一直未冲销。
　　【讲解知识点】预收款销售商品下收入的确认、预收款销售商品的税务处理及会计调账方法。
　【案例六】某公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。查账人员李明于3月1日对该公司去年年度财务报表进行审查。在对该公司库存商品进行盘点时，发现甲商品盘盈70万元，账上未做盘盈账务处理。经查，“库存商品---甲商品”明细账，12月份贷方发生额70万元，为结转商品销售成本。李明发现该公司与B公司签订了金额为117万元销售合同，合同中注明购货方B公司于去年12月份预付货款50万元，且开具117万元的增值税专用发票，余款于今年5月31日付清。
　　【讲解知识点】预收款销售商品下收入的确认、预收款销售商品的税务处理。

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