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初级会计实务

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【初级练兵场】固定资产不定项选择题

飞翎恋雪楼主

2018-09-14 13:53:10 302 6

某公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,自2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2013年12月1日,某公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料,其实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资176.7万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2013年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2014年12月31日,某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元,预计使用年限及净残值不变。
(4)2015年6月30日,某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。
(5)2015年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2015年12月31日,该生产线未发生减值。
(6)2016年4月30日,某公司以936万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日,某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。

<1> 、根据资料(1),下面表述不正确的是( )。

A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1 172.5万元

B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本

C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

<2> 、根据资料(2),2014年度该生产线计提的折旧额为( )万元。

A224.3

B196

C198

D168

<3> 、根据上述资料(3),下面表述中正确的是( )。

A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元

C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

<4> 、根据上述资料(4)~(5),下面表述中正确的是( )。

A2015年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

B、改良时,按照固定资产的原值转入在建工程中

C2015820日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D、改良时,需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

<5> 、根据上述资料(6),处置该生产线时应确认的处置损益金额为( )万元。

A936

B60

C、-60

D、-236

飞翎恋雪1楼

2018-09-14 13:53:48

正确答案 AC

答案解析 2013121日购入该生产线时:
借:在建工程1 002.5
  应交税费——应交增值税(进项税额)170
  贷:银行存款1 172.5
2013
12月安装该生产线:
借:在建工程186.7
  贷:原材料10
    应付职工薪酬176.7
因为建造生产线是动产,所以领用的原材料进项税不用转出。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号12208601,点击提问】

正确答案 B

答案解析 20131231日该生产线达到预定可使用状态时:
借:固定资产1 189.21 002.5186.7
  贷:在建工程1 189.2
2014
年度该生产线计提的折旧额=(1 189.213.2/6196(万元)。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号12208602,点击提问】

正确答案 B

答案解析】该生产线应计提的固定资产减值准备=(1 189.2196)-807.2186(万元),分录为:
借:资产减值损失186
  贷:固定资产减值准备186

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号12208603,点击提问】

正确答案 AD

答案解析 2015年度该生产线改良前计提的折旧额=(807.213.2/5/279.4(万元);
2015
630日该生产线转入改良时的分录:
借:在建工程727.8
  累计折旧275.419679.4
  固定资产减值准备186
  贷:固定资产1189.2
2015
820日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=727.8122.2850(万元)。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号12208604,点击提问】

正确答案 B

答案解析 2015年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=(85025/5/1213.75(万元);2016430日出售该生产线的分录:
借:固定资产清理740
  累计折旧11013.75×8
  贷:固定资产850
借:银行存款936
  贷:固定资产清理800[936/117%]
    应交税费——应交增值税(销项税额)136
借:固定资产清理60
  贷:营业外收入60

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【答疑编号12208605,点击提问】

zhaokunha2楼

2018-09-16 17:42:39
学习了

飞翎恋雪3楼

2018-09-17 09:51:34

回复:2楼zhaokunha的帖子

栀子花开/月亮4楼

2018-09-17 22:37:16
亲们学习啦

m1272_17185楼

2018-09-18 09:32:07
学习

飞翎恋雪6楼

2018-09-18 09:57:08

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