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初级会计实务

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初级会计实务--第二章负债-第一/二/三节:短期借款&应付及预付款&应付职工薪酬

新青年方楼主

2017-06-19 15:25:42 703 2

第一节:短期借款

1. 注意发生手续费时,借记财务费用。

2. 注意按季付息时分录的处理--应付利息

平时:                  季度末:

借:财务费用 10           借:财务费用  10

   贷:应付利息 10             应付利息  20

                         贷:银行存款  30

第二节:应付及预付款

一、应付账款

1.入账时点(初始计量)

之前在学习原材料时,对应的贷方就是应付账款。所以账务处理的思路比较相似。

①货物已经运达,发票未到的,可以暂估入账;②发票已到,货物未到,按发票金额借记“在途物资”,贷记应付账款; ③发票货物均已到,借记存货贷记应付即可 。

使用举例:企业外购电力、燃气等动力时,一般在月末统计出本期的耗用量*单价=金额,完成统计表后该金额按用途

借:“制造费用”、“管理费用”、“生产成本”,

贷:应付账款。

实际支付时,借:应付账款;贷:银行存款。

2.发生现金折扣(后续计量)

购买时,先按照全价计提应付款100%。发生的现金折扣后,借记应付账款(合同);贷记银行存款(实付),差额在贷方为--现金折扣额。

3.转销(无法支付)

借:应付账款 ; 贷:营业外收入

二、应付票据

1.商业汇票(概念)

种类:商业承兑汇票、银行承兑汇票。付款期限:不超过6个月

相关链接:借原材料贷应付票据时,如果题目中出现“计划成本”关键字,初始购入要先借“材料采购”科目。

三、预收账款

1.科目指南:预收账款的贷方登记:①发生的预收账款;②购货单位补付的款项(完全代替应收账款这个科目了,全部在预收中核算冲销)。

预收账款的借方登记:①发出存货后抵消的预收账款②退回对方多付的账款的数额。期末余额在在贷方,表示企业的预收款项;期末余额在借方,表示企业尚未转销的款项,需要重分类到应收账款。

2.重分类: 有的企业不设置“预收账款”科目,而是通过应收账款核算(都是针对客户而言的)。“应收账款”期末的贷方,调表不调账记入“预收账款”贷方。相反,预收账款期末借方,相当于是“应收账款”,调表进入“应收账款”。  

供应商:为“付”(应付账款、预付账款);客户:为“收”(应收账款、预收账款)!    

预收账款余额在借方 2009-4-15 14:36  【大 中 小】

问题:预收账款余额在借方,请问需要调整吗?有可能是记账错误,但是时间比较久了,找不到原因,由于时间原因本月先调到应收账款,以后在查找原因可以吗?   

解答:1这种情况一般是不用调正的,余额在借方就是应收账款了。如果编制资产负债表的话,预收账款科目借方余额,应填入应收账款项目内。

2在账务处理的过程中:(1)先暂时挂账,然后,查找原因。如果属于记账错误,可以冲销、调整相关的会计科目。如果属于多退预收款项,要向对方收回,并作账务处理。(2)对于确实无法收回的预收账款,借记营业外支出,贷记预收账款。

第三节:应付职工薪酬

一、应付账款

(一)概念范围:

职工薪酬:企业为获得职工提供的服务或为了解除劳动关系而支付的各种形式的报酬或补偿。职工:主要包括三类 ①所有与企业签订劳动合同的人(包含全职、兼职、临时工(江苏电子厂学生寒假工)) ②未与企业签订劳动合同,但由企业正式任命的董事会、监事会成员;③通过中介为企业服务的劳务工(比如保洁的阿姨,也称为劳务派遣人员工资、)。薪酬分类:短期薪酬、离职后福利(设定提存计划、设定收益计划)、辞退福利(廊坊汽车)、其他长期职工福利(长期奖金)四大种类。初级只涉及到短期薪酬,离职后福利中的设定提存计划。

1.短期薪酬:

1.1.职工工资、奖金、津贴和补贴。特殊或额外工作津贴,物价补贴、计入短期薪酬计划的年终奖。计入长期薪酬计划的年终奖在其他长期职工福利中核算。

1.2.职工福利费。(不得超过上述工资总额的14%,超过部分不允许在所得税前作为费用抵扣) 。比如向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、(天地玛珂)抚恤费、防暑降温费(中集)、异地安家费(合并后员工调动补助)、职工食堂。

1.3.三险:医疗保险、生育保险、工伤保险。 这三类都是短期内可能用到的保险

失业保险、养老保险,都是为将来离职后准备的福利,近期无法使用。属于设定提存计划的范畴。  五险一金都是职工和单位共同缴纳的,单位缴纳的比例较高。

1.4.一金:住房公积金。计提比例按各个地区政策计提,北京市住房公积金缴存比例为计提基数(工资总额)的5%-12%,由职工和企业共同缴纳,具体比例由单位与职工工会协商缴纳。

1.5.工会经费和职工教育经费.超过工资总额2%2.5%的部分不可以在所得税前抵扣

1.6.短期带薪缺勤。不仅包括年休假、更包括病假、婚假、探亲假、产假等

1.7.短期利润分享计划。基于利润或经营成果的薪酬协议。比如销售部门的年终奖、管理层基于指标的年终奖。

2.离职后福利:

1.设定提存计划(养老金、年金、失业保险)

2.设定收益计划

3.辞退福利:

1.设定提存计划(养老金、年金、失业保险)

4.其他长期福利:

   1.长期带薪缺勤、计入长期薪酬计划的年终奖、计入长期利润分享计划的年终奖、长期残疾福利等。

餐费补贴是工资薪金所得还是福利费

2016-11-10 10:37 来源:中华会计网校   我要纠错 | [url=]打印[/url] | [url=][/url] | [url=][/url] | [url=][/url]

  【答案】

根据国税总公告201534号:企业福利性补贴支出税前扣除问题:列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔20093号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔20093号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

参考; http://www.chinaacc.com/shuishou/dyjh/wa1611109427.shtml

工资总额问题解答专区

一、离职补偿可以计入工资总额吗?可以算为职工福利费吗?
【回答】:企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数

二、工资总额包括绩效工资吗?绩效工资制有什么特点?
【回答】:工资总额包括绩效工资。绩效工资制的主要特点如下:一是有利于雇员工资与可量化的业绩挂钩,将激励机制融于企业目标和个人业绩的联系之中;二是有利于工资向业绩优秀者倾斜,提高企业效率和节省工资成本;三是有利于突出团队精神和企业形象,增大激励力度和雇员的凝聚力。
       转载注明:http://www.chashebao.com/gongshangbaoxian/2359.html

附:

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

(国税函〔20093号)

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

④企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

⑤有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。(五险一金+工职)属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。参考:http://www.shui5.cn/article/90/22069.html

  

以上四类薪酬,按照实际发放的形式,可以分为货币性或非货币性薪酬。

(二)货币性职工薪酬账务处理:上述四类薪酬中大多由货币形式支付

①五险一金,是“应付职工薪酬--社会福利费”下的三级科目

②企业代垫的房租和医药费,在支付工资时,从计提的全额“应付职工薪酬”里冲抵,借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应收款-职工房租/代垫医药费(明细到二级)”。

③短期带薪缺勤。分为累计带薪缺勤和非累计带薪缺勤。非累计带薪缺勤已经包含在工资薪酬里无需额外处理,累计带薪缺勤未使用完额度在本年末的账务处理分录:

借:管理费用   4500

  贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累计带薪缺勤 4500

(三)非货币性职工薪酬: 三种类型与一种过渡

1.自产产品做为非货币性福利发放。账务处理:按照公允价值贷记“应付职工薪酬”,并按福利的享受人,分配到“借:生产成本、管理费用”。视同销售,做收入、成本结转。分录如下:

借:生产成本 170*117  198900

   管理费用 30*117   35100

贷:应付职工薪酬 非货币性福利(明细到二级)234000

借:应付职工薪酬        234000

贷:主营业务收入      200000

   应交-增值-销项      34000

借:主营业务成本     180000

  贷:库存商品     180000

2.企业将自有车辆、房屋无偿提供给职工使用时。账务处理:按照资产计提折旧,将折旧按使用用途,分配到生产成本、管理费用中去。

3.企业将外租住房、车辆提供给职工使用时。账务处理:将租金按使用用途,分配到生产成本、管理费用中去。

4.难以确认收益对象的非货币福利,直接计入当期损益。

一种过渡

   以上所有科目,所有事项,都不能直接“借:管理费用;贷:银行存款/累计折旧/库存商品”,都必须“借:成本费用;贷:应付职工薪酬非货币性福利”,“借:应付职工薪酬-非货币性福利,贷:累计折旧/银行存款”。为什么?所有职工薪酬在支出和发放时,都必须通过应付职工薪酬这一科目,这样的话财务和审计就能根据此科目的借方,得知本期实际发放的金额;根据此科目的贷方,得知本期实际计提/进入成本费用的金额。

(四)设定提存计划的核算:

  科目:应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险

注意:当题目中出现生产车间这一关键词时,并且没说辅助材料,那么默认应该计入“应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险”。

菟丝子1楼

2017-06-19 17:29:26
加油

丫头2楼

2017-07-21 14:30:14
来学习知识了