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初级会计实务

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初级会计实务--第一章资产--第三节:交易性金融资产

新青年方楼主

2017-05-27 14:39:55 270 2

第三节:交易性金融资产

1.   概念/范围

金融资产:(各种资金形式都是金融范畴) 包括:库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款、应收利息、 债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产、贷款等。

交易性金融资产:是从二级市场(一级市场是上市前股权投资)购入的股票、债券、基金等。

2.   账务处理---科目

交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益

3.   账务处理---初始计量

入账价值为公允价值,不包含购买时股票或债券所带的利息(计入应收利息、股利),也不包含中介交易费用(计入当期投资收益)。分录:

注意:交易费用直接贷记银行存款,借记投资收益。没有通过借管理费用核算      

借:交易性金融资产成本 1000

   应收股利现金股利   20

   投资收益(交易费)   10

贷:其他货币资金-存出投资款 1030

4.   账务处理---后续计量

2015

4.1升值:

     借:交易性金融资产公允价值变动 20

贷:公允价值变动损益       20

8.1减值:

  借:公允价值变动损益     30

   贷:交易性金融资产公允价值变动损益 30


2015.12.31日,计算得出本年度公允价值变动损益借方10,入15年的利润表.

2016

    

债券类12.31日要主动算出应收利息,计入投资收益,并写出分录

  
  

     18日宣布发放现金股利,本单位分10

借:应收利息/股利 10  

贷:投资收益 10

收到股利/利息:

借:银行存款  10

  贷:应收股利/利息 10

51日出售

借:其他货币资金-存出投资款  900

    交易性金融资产-公允价值变动 10

    投资收益        90

贷:交易性金融资产    1000

借:投资收益   10

贷:公允价值变动损益 10

本期投资收益借方合计100,即该资产历年投资收益合计-100。最后一笔分录借方多记10,用贷公允价值变动损益来对抵,利润表保持不变。

为什么要贷记公允价值变动损益,借记投资收益?这是准则的规定。买入交易性金融资产以后,发生的公允价值变动先计入“公允价值变动损益”科目,待收回投资后,再将公允价值变动损益转入投资收益,实际就是为了完整体现持有期间的增值或减值情况(-100)。

xiaotouerzi1楼

2017-05-29 21:37:13

丫头2楼

2017-07-20 08:58:22
2018年要考初级的都来学习!谢谢分享!大家都很努力的学习知识,为了更好的明天加油!