一、试行增值税期末留抵税额退税

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

(1)自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；

(2)纳税信用等级为A级或者B级；

(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。单纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60％

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭明的增值税占同期全部已抵扣进项税额的比重。

二、先进制造业期末留抵退税

自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

(1)增量留抵税额大于零；

(2)纳税信用等级为A级或者B级；

(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。

销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定：申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用票（含税控机动车销售统一发票)】、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

自2021年4月1日起，将部分先进制造业纳税人退还增量留抵税额有关政策扩大至先进制造业，增加医药、化学纤维、铁路、船船、航空航天和其他运输设备、电气机械和器材、仪器仪表销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人。

三、小微企业和制造业等行业期末留抵退税

（1）自2021年4月1日起。加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制

造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工

商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

(2)自2021年4月1日起，加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（3）小微企业和制造业等行业纳税人办理期末留抵退税，需同时符合以下条件：

①纳税信用等级为A级或者B级；

②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退)政策。天出第

(4)增量留抵税额，区分以下情形确定：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

（5）存量留抵税额，区分以下情形确定：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

（6）纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100％

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100％

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

(7)自2022年7月1日起，将制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，下同）。