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关于应考虑修改后的可行权条件,将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加的例题。

不一样的金牛座楼主

2018-04-15 23:21:51 335 7

【例题】甲公司于2×14年1月1日向其60名高级管理人员每人授予100 000份股票期权,根据股份支付协议的规定,这些高级管理人员必须自权益工具授予日起在公司服务满三年,即自2×16年12月31日起满足可行权条件的员工可以行权。授予日每份期权的公允价值为5元。2×14年年底,甲公司的股价已经大幅下跌,于2×15年1月1日,管理层选择降低期权的行权价格。在重新定价的当天,原授予的每份期权的公允价值为1元,重新定价后的每份期权的公允价值为3元。因此,修改后每份期权的公允价值增加2元。

2×14年12月31日,甲公司管理层估计将有10%的职工应该在3年内离职。2×15年甲公司实际离职人数明显少于管理层的预期,因此,2×15年12月31日,甲公司管理层将离职率修订为5%。2×16年年底实际有55名职工行权。

假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销。

要求:计算2×14年、2×15年和2×16年每期计入管理费用的金额。

【答案】

1)2×14年计入管理费用的金额

=60×(1-10%)×100 000×5 ×1/3=9 000 000(元)。

2)2×15年12月31日累计计入管理费用的金额

=60×(1-5%)×100 000×5×2/3+60×(1-5%)×100 000×2×1/2=24 700 000(元),

2×15年计入管理费用金额=24 700 000-9 000 000=15 700 000(元)。

3)2×16年12月31日累计计入管理费用的金额

=55×100 000×5×3/3+55×100 000×2×2/2=38 500 000(元),

2×16年计入管理费用的金额=38 500 000-24 700 000=13 800 000(元)。

注:1.为什么不考虑在重新定价的当天的每份期权的公允价值为1元?

  2.修改后每份期权的公允价值增加2元是用5-3=2还是用3-1=2,为什么?

小小的精灵1楼

2018-04-16 09:18:53
建议你去网校答疑板咨询 ,会有专业的答疑老师来解答

zhaokunha2楼

2018-04-16 12:30:09
谢谢分享

jwgsky03273楼

2018-04-16 13:32:40

【例题】甲公司于2×14年1月1日向其60名高级管理人员每人授予100 000份股票期权,根据股份支付协议的规定,这些高级管理人员必须自权益工具授予日起在公司服务满三年,即自2×16年12月31日起满足可行权条件的员工可以行权。授予日每份期权的公允价值为5元。2×14年年底,甲公司的股价已经大幅下跌,于2×15年1月1日,管理层选择降低期权的行权价格。在重新定价的当天,原授予的每份期权的公允价值为1元,重新定价后的每份期权的公允价值为3元。因此,修改后每份期权的公允价值增加2元。

2×14年12月31日,甲公司管理层估计将有10%的职工应该在3年内离职。2×15年甲公司实际离职人数明显少于管理层的预期,因此,2×15年12月31日,甲公司管理层将离职率修订为5%。2×16年年底实际有55名职工行权。

假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销。

要求:计算2×14年、2×15年和2×16年每期计入管理费用的金额。

【答案】

1)2×14年计入管理费用的金额

=60×(1-10%)×100 000×5 ×1/3=9 000 000(元)。

2)2×15年12月31日累计计入管理费用的金额

=60×(1-5%)×100 000×5×2/3+60×(1-5%)×100 000×2×1/2=24 700 000(元),

2×15年计入管理费用金额=24 700 000-9 000 000=15 700 000(元)。

3)2×16年12月31日累计计入管理费用的金额

=55×100 000×5×3/3+55×100 000×2×2/2=38 500 000(元),

2×16年计入管理费用的金额=38 500 000-24 700 000=13 800 000(元)。

注:1.为什么不考虑在重新定价的当天的每份期权的公允价值为1元?

2.修改后每份期权的公允价值增加2元是用5-3=2还是用3-1=2,为什么?


不一样的金牛座发表于2018-04-15 23:21:51

1、重新定价,使期权公允价值下降,属于不利修改,所以不予考虑。
2、3-1




Lucky4楼

2018-04-16 13:34:43
一起加油

不一样的金牛座5楼

2018-04-16 17:58:28

回复:3楼jwgsky0327的帖子

谢谢,明白了?那为什么要用3-1呢?

jwgsky03276楼

2018-04-17 00:08:13
不对,我的理解错了,明天改

jwgsky03277楼

2018-04-17 08:37:25
1、不考虑公允价值1元,是因为本题是以权益结算的股份支付,只能以授予日的公允价值作为计算成本费用的依据,授予日后期权的公允价值不予再考虑。(刚开始没审清题目,在3楼误导了)。

2、甲公司的股价已经大幅下跌,于2×15年1月1日,管理层选择降低期权的行权价格,从而使得已跌至1元的期权价值上升至3元,管理层的做法使得期权的价值了2元,属于有利修改,所以要将3-1=2的升值考虑进成本费用。