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尚未弥补经营亏损,确认递延所得税资产

在路上楼主

2018-04-13 18:42:34 5190 5

在郭建华老师的2017年会计基础班 14章所得税讲义中,下面常见纳税调整事项中,

第三项,尚未弥补经营亏损,确认了递延所得税资产,怎么不进行纳税调增呢?确认递延所得税资产,不是纳税调增吗?



【思考题】常见的纳税调整事项(假定所得税税率为25%):

项目

纳税调整

确认递延所得税

1.交易性金融资产公允价值变动:增加2万元

调减2

递延所得税负债2×25%

2.计提资产减值准备3万元

调增3

递延所得税资产3×25%

3.尚未弥补经营亏损4万元

--

递延所得税资产4×25%

4.计提产品保修费用5万元,实际支付修理费用1万元

51=+4
调增4

递延所得税资产4×25%

5.支付违反税收的罚款支出6万元

调增6

×

6.企业因违反合同规定,确认预计负债7万元,未支付,税法规定支付发生时可税前扣除

调增7

递延所得税资产7×25%

7.国债利息收入8万元 
【提示】面值×票面利率=?期初摊余成本×实际利率=?

调减8

×

8.长期股权投资的现金股利9万元(成本法)

调减9

×

长期股权投资的现金股利9.1万元(权益法)【长期持有,下同】

--

×

权益法确认的投资收益9.2万元

调减9.2

×

9.可供出售金融资产公允价值变动:增加20万元

--

递延所得税负债20×25%
【提示】其他综合收益

10.会计折旧100万元,税法折旧150万元

100150=-50
调减50

递延所得税负债50×25%

会计折旧160万元,税法折旧150万元

160150=+10
调增10

递延所得税资产 10×25%

11.无形资产:会计不摊销,税法摊销20万元

调减20

递延所得税负债 20×25%

12.加计扣除的研发费用: 费用化10万元,资本化80万元,71日确认无形资产,采用直线法按10年摊销

10×50%80/10/280×150%/10/2

×

※星星※1楼

2018-04-13 23:13:37

未弥补亏损4万元,说明本年度发生了亏损4万元,应纳税所得额是-4万元,这4万元的亏损,可以通过以后5个获利年度的应纳税所得额来补亏。当企业估计未来年度可以实现弥补亏损时,则需确认递延所得税资产。

借:递延所得税资产 1

贷:所得税费用 1

如果把这4万调增了,应纳税所得额=-4+4=0(不盈也不亏),那么就不存在以后年度可弥补亏损这一说了。所以,此处发生的可抵扣暂时性差异,比较特殊,不影响应纳税所得额。

假定到了第2年,企业盈利,存在可弥补亏损4万元,则把上年度确认的递延所得税资产转回,应纳税所得额调减4万元

借:所得税费用 1

贷:递延所得税资产 1

kitty5855852楼

2018-04-14 08:43:22
加油。。。。

makaihe3楼

2018-04-14 15:11:56
谢谢分享

在路上4楼

2018-04-16 11:01:56

回复:1楼※星星※的帖子

一语点醒梦中人,灰常感谢啊!

Lucky5楼

2018-04-16 13:09:26
加油