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投资性房地产,是头顺毛驴

冲冲忙忙(cmcpa666)楼主

2018-03-10 20:36:11 700 11


学到投资性房地产这一章有成本计量转公允计量,非投转投,初始,后续,处置等计量和处理,感觉脑袋瓜子嗡嗡的,心里咯噔咯噔的。

下面我梳理一下我的思路,供大家参考。

举个例子

一、非房地产公司外购

120101231日,A公司购入一栋写字楼自用,购买价款600万元,使用寿命20年,无残值,采用直线法计提折旧。

1)购入时:

借:固定资产 600

贷:银行存款  600

2)每月折旧时

借:制造费用——折旧 2.5

贷:累计折旧     2.5

2、20111231日固定资产累计折旧30万元,账面价值570万元(600-30)。此时董事会决定将其对外出租,年租金100万元,采用成本模式后续计量。2012630日减值测试,可收回金额为444万元。

1)转换日(此处是非投转投)                                                                                                  

借:投资性房地产 600

累计折旧    30

贷:固定资产   600

   投资性房地产累计折旧 30

2)每月折旧时

借:其他业务成本  2.5

贷:投资性房地产累计折旧 2.5

36.30减值时

借:资产减值损失 111

贷:投资性房地产减值准备 111

注:此时投资性房地产账面价值=444万元(600-30-15-111

4)折旧政策不变,每月折旧时

借:其他业务成本 2

贷:投资性房地产累计折旧 2

注:折旧年限(20-1.5=18.5年)每月折旧=444/18.5*12=2

5)年末收租金时

借:银行存款  100

贷:其他业务收入  100

对营业利润的影响金额=100-2.5*6-2*6-111=-38(万元)

3201311日,投资性房地产累计折旧5730+2.5*6+2*6)万元,账面价值432万元(444-12)。此时董事会决定继续出租,年租金100万元,但是改为采用公允价值模式后续计量,公允价值600万元,20131231日,公允价值为800万元。

1)后续计量模式变更日

借:投资性房地产——成本  600

投资性房地产累计折旧   57

投资性房地产减值准备  111

贷:投资性房地产      432

   盈余公积         16.8

   未分配利润       151.2

2)期末公允价值变动

借:投资性房地产——公允价值变动 200

贷:公允价值变动损益        200

3)年末收租金时

借:银行存款 100

贷:其他业务收入 100

42014630日,出售该投资性房地产,售价850万元。

1)租金收入

借:银行存款 50

贷:其他业务收入 50

2)处置投房收入

借:银行存款 943.5850+850*0.11

贷:其他业务收入  850

   应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

借:其他业务成本    800

贷:投资性房地产——成本       600

           ——公允价值变动 200

年末对营业利润的影响金额=50+850-800=100(万元)

以上,是通常一种情况的列举,下面是上述例题的变形。

二、

201311日,投资性房地产累计折旧5730+2.5*6+2*6)万元,账面价值432万元(444-12)。此时董事会决定出售,售价为850万元。

借:银行存款 943.5850+850*0.11

贷:其他业务收入  850

   应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

借:其他业务成本       432

投资性房地产累计折旧   57

投资性房地产减值准备  111

贷:投资性房地产       600

三、

20111231日固定资产累计折旧30万元,账面价值570万元(600-30)。此时董事会决定将其对外出租,年租金100万元,采用公允价值模式后续计量,公允价值650万元。

20121231日,公允价值为800万元,并以850万元售出。

1)转换日

借:投资性房地产——成本  650

累计折旧           30

贷:固定资产          600

   其他综合收益        80

2)年末公允价值上升

借:投资性房地产——公允价值变动  150

贷:公允价值变动损益         150

3)年末收租金时

借:银行存款 100

贷:其他业务收入 100

4)处置时

借:银行存款 943.5850+850*0.11

贷:其他业务收入  850

   应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

借:其他业务成本    800

贷:投资性房地产——成本       650

           ——公允价值变动 150

借:其他综合收益   80

贷:其他业务成本  80

借:公允价值变动损益 150

   贷:其他业务成本   150

处置该投房对营业利润的影响金额=850-(800-50-150)=250(万元)

另:采用公允价值模式后续计量的投房的另外两种情形:非投转投公允价值下降和投转非投,计入“公允价值变动损益”就不举例了,自己回去变形吧。

今天就到这里,再见吧!

作者:冲冲忙忙

首发:冲妈陪你考注会(cmcpa666)

原创不易,转载请标明出处

Lucky1楼

2018-03-11 07:07:46

Lucky2楼

2018-03-11 07:08:05

Lucky3楼

2018-03-11 07:10:47

Lucky4楼

2018-03-11 07:15:07

十年一品5楼

2018-03-11 08:26:11
4、2014年6月30日,出售该投资性房地产,售价850万元。

1)租金收入

借:银行存款 50

贷:其他业务收入 50

2)处置投房收入

借:银行存款 943.5(850+850*0.11)

贷:其他业务收入  850

   应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

借:其他业务成本    800

贷:投资性房地产——成本       600

           ——公允价值变动 200

最后一个分录,借方是不是少结转公允价值变动损益200?

gaoleikk6楼

2018-03-11 08:59:41
谢谢分享

Lucky7楼

2018-03-12 09:22:22

何珊8楼

2018-03-12 10:54:53
谢谢分享,已学习

冲冲忙忙(cmcpa666)9楼

2018-03-20 21:13:06

4、2014年6月30日,出售该投资性房地产,售价850万元。

1)租金收入

借:银行存款 50

贷:其他业务收入 50

2)处置投房收入

借:银行存款 943.5(850+850*0.11)

贷:其他业务收入 850

  应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

借:其他业务成本   800

贷:投资性房地产——成本     600

       ——公允价值变动 200

最后一个分录,借方是不是少结转公允价值变动损益200?
十年一品发表于2018-03-11 08:26:11



公允价值变动损益赚到其他业务成本里去了

珍妮妮10楼

2018-03-21 09:47:18

冲冲忙忙(cmcpa666)11楼

2018-08-28 16:52:21

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