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资产减值损失的抵消

20×9年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。20×9年乙公司对外销售M商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存M商品50件。20×9年12月31日,M商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对M商品计提存货跌价准备10万元。2×10年乙公司对外销售M商品10件,每件销售价格为1.8万元。2×10年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的M商品40件,M商品每件可变现净值为1.4万元。M商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,2×10年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是( )。

2×10年末,存货跌价准备科目已有余额为8(10-2)万元,其中的2万是哪儿来的?


借:未分配利润——年初 25   贷:营业成本     25
借:存货——存货跌价准备 10   贷:未分配利润——年初 10

借:递延所得税资产 3.75   贷:未分配利润——年初 3.75

借:营业成本 20   贷:存货 20

借:营业成本 2  贷:存货——存货跌价准备 2

借:存货——存货跌价准备 12   贷:资产减值损失 12

借:所得税费用 3.75   贷:递延所得税资产
这几笔分录是什么意思,以及金额的由来?







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