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注册会计师综合讨论区

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注册会计师税法

yof19941101楼主

2017-08-13 10:12:40 181 2
应试指南第176页关于资源税的问题:某企业是增值税一般纳税人:
(8)把精选煤14吨(折算率70%)赠送给某关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本450,成本利润率为10%
求增值税和资源税。
标准答案是:
增值税=14*450*(1+10%)/(1-5%)*17%=1240.11
资源税=14*450*(1+10%)/(1-5%)*70%*5%=255.32
可以看出 计算的时候两者的计算依据是不同的:
我的想法是组价=成本+利润+资源税
所以,增值税=(1.1*14*450+255.32)*0.17=1221.50
这样的思路问题在哪?

W1CWZKnow1楼

2017-08-13 11:29:17
这个值得思考呀!问题就出在资源税的折算上,但是不知道怎么表述

幸运星102楼

2017-08-13 12:27:10

第十条 纳税人以自采原煤或加工的洗选煤连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产品,应视同销售缴纳资源税。纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低且无正当理由的,或无销售价格的,主管税务机关应按下列顺序确定计税价格:

  (一)按纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。

  (二)按其他纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。

  (三)按组成计税价格确定。

  组成计税价格=成本×(1﹢成本利润率)÷(1﹣资源税税率),就用这个公式算,这里的组价是确定销售额。因为在计算精选煤的资源税时折算率70%,所以你按成本+利润+资源税来计算,计税依据金额就不完整了,销售额不准确。