重点题记
- 【2016考题·计算题】（考生回忆版）某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。
[
[url=]讲义编号NODE01453500030100000108：针对本讲义提问[/url]] 其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税和增值税。
『正确答案』
①消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品；
②增值税销项为1.7万元。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税和增值税。 『正确答案』
①应纳的消费税＝18×10%＝1.8（万元）；
②增值税销项为3.06万元。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税和增值税。 『正确答案』
①应纳的消费税＝36÷90%×10%×10%＝0.4（万元）→数据来源参考（4）、移送时即要计算消费税。
②增值税销项为0万元→以合同约定的收款时间为准发生增值税纳税义务。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税和增值税。 『正确答案』
①应纳的消费税＝36×10%＝3.6（万元）；
②增值税销项为6.12万元。
[（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。 『正确答案』
应纳的增值税＝1.7＋3.06＋6.12－8＝2.88（万元）[url=]讲义编号NODE01453500030100000109：针对本讲义提问[/url]]
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