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【每周一题】固定资产初始入账及折旧方法

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为68万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元,领用原材料的实际成本为8万元,发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。
(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 、计算安装完毕投入使用的固定资产成本。
<2> 、假定该设备于2013年4月10日安装完毕并交付使用,采用年限平均法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。
<3> 、假定该设备于2013年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。
<4> 、假定该设备于2013年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2014~2018年各年的折旧额。
<5> 、假定该设备于2013年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2013~2018年各年的折旧额。
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为68万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元,领用原材料的实际成本为8万元,发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。
(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 、计算安装完毕投入使用的固定资产成本。

固定资产成本=400+2+50+8+10+26+4+120=620(万元)
<2> 、假定该设备于2013年4月10日安装完毕并交付使用,采用年限平均法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。

2013折旧额=(620-20)/5*(8/12)=80(万元)

2014年折旧额=(620-20)/5=120(万元)

2014年固定资产账面价值=620-80-120=520(万元)
<3> 、假定该设备于2013年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。

2013年折旧额=(620-20)*【5/(5+4+3+2+1)】*(3/12)=50(万元)

2014年折旧额=620-20)*【4/(5+4+3+2+1)】=160(万元)

2014年固定资产账面价值=600-50-160=390(万元)

<4> 、假定该设备于2013年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2014~2018年各年的折旧额。

2014年折旧额=620*(2/5)=248(万元)

2015年折旧额=(620-248)*(2/5)=148.8(万元)

2016年折旧额=(620-248-148.8)*(2/5)=89.28(万元)

2017年折旧额=(620-248-148.8-89.28)/2=66.96(万元

2018年折旧额=620-248-148.8-89.28-66.96=66.96(万元)

<5> 、假定该设备于2013年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2013~2018年各年的折旧额。

2013年折旧额=620*(2/5)*(9/12)=186(万元)

2014年折旧额=(620-186)*(2/5)=173.6(万元)

2015年折旧额=(620-186-173.6)*(2/5)=104.16(万元)

2016年折旧额=(620-186-173.6-104.16)*(2/5)=62.50(万元)

2017年折旧额=

2018年折旧额=

天使琴缘发表于2018-05-18 09:30:28


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9月前

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