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增值税待转、待抵及收入确认时点与增值税纳税义务确认时点不同的处理

大鹏展翅楼主

2017-08-28 16:21:05 656 0

增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

会计处理时,新增“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣进项税额。待抵扣进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算,并与可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目

固定资产

  应交税费-应交增值税(进项税额)60%

  应交税费-待抵扣进项税额40%

贷 银行存款

第二年抵扣时

借 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷 应交税费-待抵扣进项税额

具有融资性质的分期收款销售商品(分次开增值税发票)

借 长期应收款

贷 主营业收入(现值)

  应交税费-待转销项税额(收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点

  未实现融资收益

借 主营业务成本

贷 库存商品

分期收款时

借 银行存款

  应交税费-待转销项税额

贷 长期应收款

  应交税费-应交增值税(销项税额)(待实际纳税义务发生时转入

借 未实现融资收益

贷 财务费用

增值税纳税义务早于收入确认时点

借 应收账款

贷 应交税费-应交增值税(销项税额)或者应交税费-简易计