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老师好:因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权的问题

ldlwhx楼主

2017-06-22 16:52:53 801 4
【基础知识题】甲公司2008年初购得乙公司100%的股份,初始成本为7 000万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为6 000万元,2008年全年实现公允净利润500万元,2008年末乙公司持有的可供出售金融资产增值100万元,2009年第一季度乙实现公允净利润40万元。2009年4月1日甲公司出售了乙公司60%的股份,售价为6 600万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力。
  『正确答案』
  (1)甲公司个别报表角度的会计处理
  ①2009年4月初处置股权投资时:
  借:银行存款     6 600
    贷:长期股权投资   4 200
      投资收益     2 400
  ②2009年4月初对剩余股份进行追溯调整
  追溯一:初始投资形成的是商誉,无需追溯;
  追溯二:净利润的追溯
  借:长期股权投资    216
    贷:未分配利润     200
      投资收益       16
  追溯三:其他综合收益的追溯
  借:长期股权投资     40
    贷:其他综合收益      40
  追溯后的长期股权投资账面余额=2 800+216+40=3 056(万元);
  (2)合并报表角度的会计处理
  合并报表角度认为,此业务的本质是先售出100%的股份,再购入40%的股份,具体处理如下:
  ①首先按合并角度股份被卖前一直是权益法算过来的,相比个别报表分录补如下分录:
  借:长期股权投资    640
    贷:未分配利润     500
      投资收益       40
      其他综合收益    100
  ②卖出100%股份时
  借:银行存款    11 000(=6 600+6 600/60%×40%)
    贷:长期股权投资   7 640
      投资收益     3 360
  ③将当初其他综合收益100万元转为投资收益
  借:其他综合收益     100
    贷:投资收益      100
  ④再假定购入40%的股份
  借:长期股权投资  4 400
    贷:银行存款     4 400
  (3)合并报表的准备工作
  相比个别报表的会计处理,应作如下调整分录:
  ①先对当初60%股份应追溯的分录追调
  借:长期股权投资    384(=640×60%)
    贷:未分配利润     300(=500×60%)
      投资收益      24(=40×60%)
      其他综合收益     60(=100×60%)

  ②对剩余40%股份的公允价值4 400万元与其账面余额3 056万元的差额1 344万元补做如下分录:
  借:长期股权投资   1 344
    贷:投资收益     1 344
  ③补作当初其他综合收益100万元转为投资收益
  借:其他综合收益     100
    贷:投资收益      100
  ④对卖掉的60%股份的分录作如下追溯:
  借:投资收益      384
    贷:长期股权投资    384  

  ⑤上述分录中的①和④可以合并如下:
  借:投资收益      384
    贷:未分配利润     300(=500×60%)
      投资收益       24(=40×60%)
      其他综合收益     60(=100×60%)

这里红字部分的分录还是不懂呀?(1)是因为60%股份卖了,当时做的投资收益只有300+24=324,还差的60是不是其他综合收益转的?
(2)若是这样,那么蓝色部分的①先对当初60%股份应追溯的分录追调
                            借:长期股权投资    384(=640×60%)
                             贷: 未分配利润     300(=500×60%)
                                投资收益      24(=40×60%)
                               其他综合收益     60(=100×60%)
                就不需要做了呀,反正最后还是冲了,只要确认40%还余部分的其它综合收益转投资收益?

zxy198911051楼

2017-06-22 20:06:30
这是对投资收益的归属期的调整吗?有完整的题吗?

花开的一天2楼

2017-06-22 22:59:50
好好做

ldlwhx3楼

2017-06-25 19:35:53
是的,这是完整的题,请哪位学霸帮忙解答

186****78564楼

2017-08-17 23:23:45
楼主我现在刚看到这里,也是你的红色部分不懂,