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【计算题】各参数的敏感系数计算

三千筱夜

  【例题•计算题】甲公司拟加盟乙快餐集团,乙集团对加盟企业采取不从零开始的加盟政策,将已运营2年以上、达到盈亏平衡条件的自营门店整体转让给符合条件的加盟商,加盟经营协议期限15年,加盟时一次性支付450万元加盟费,加盟期内,每年按年营业额的10%向乙集团支付特许经营权使用费和广告费,甲公司预计将于2016年12月31日正式加盟,目前正进行加盟店2017年度的盈亏平衡分析。

  其它相关资料如下:

  (1)餐厅面积400平方米,仓库面积100平方米,每平方米年租金2 400元。

  (2)为扩大营业规模,新增一项固定资产,该资产原值300万元,按直线法计提折旧,折旧年限10年(不考虑残值)。

  (3)快餐每份售价40元,变动制造成本率50%,每年正常销售量15万份。

  假设固定成本、变动成本率保持不变。

  要求:

  (1)计算加盟店年固定成本总额、单位变动成本、盈亏临界点销售额及正常销售量时的安全边际率。

  (2)如果计划目标税前利润达到100万元,计算快餐销售量;假设其他因素不变,如果快餐销售价格上浮5%,以目标税前利润100万元为基数,计算目标税前利润变动的百分比及目标税前利润对单价的敏感系数。

  (3)如果计划目标税前利润达到100万元且快餐销售量达到20万份,计算加盟店可接受的快餐最低销售价格。

  【答案】(1)①固定成本总额=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(万元)

  ②单位变动成本=40×50%+40×10%=24(元)

  ③盈亏零界点的销售额=固定成本/单位边际贡献率,边际贡献率=(40-24)/40=40%;所以盈亏零界点的销售额=180/40%=450(万元)

  ④正常销售量的安全边际率=1-盈亏临界点的销售量/正常销售量=1-(450/40)/15=25%

  (2)①(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本=利润;则(40-24)×销售量-180=100

  销售量=17.5(万件)

  ②单价上升5%,

  利润=40×(1+5%)×(1-50%-10%)×17.5-180=114(万元)

  利润变化率=(114-100)/100=14%

  利润对单价的敏感系数=14%/5%=2.8

  (3)单价×(1-50%-10%)×20-180=100;可以接受的最低单价=35(元)。

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