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注会税法

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某外国籍公民甲先生在中国境内无住所

碎为微尘楼主

2018-09-04 18:41:54 592 7

某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下:
   (1)每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元,另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。
  (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元

  (3)9月将租入的一套住房转租,当月向出租方支付月租金4500元,转租收取月租金6500元,当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元,并取得有效凭证。
  (4)10月以160万元的价格,转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元,受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
  (5)11月,在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品,同时参加该商城举行的抽奖活动,抽中价值5000元的奖品。

    (6)12月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元,通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区,另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育

  根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。

     (1)甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。
  (2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。
  (3)计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
  (4)计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。
  (5)计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
  (6)计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

答案:

     (1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税,但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。

       (2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为甲在中国境内无住所,且居住未满5年,其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

       (3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500—4500—500—800)×10%=70(元)对个人出租住房取得的所得,减按10%的税率征收个人所得税。

       (4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000—100000=1500000(元)

受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后,再次转让该项不动产的,在缴纳个人所得税时,以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。

       (5)应缴纳的个人所得税:5000×20%=l000(元)

       (6)捐赠允许扣除的限额=40000×(1—20%)×30%=9600(元)

          应缴纳的个人所得税=『40000×(1—20%)一9000—14000】X20%=1800(元)


疑问:

1、甲先生2006年7月到中国境内,2011年8月时已经满5年了,为什么说未满5年呢?是指没有满5个完整的公历年度吗?
2、转租住房也是按照出租住房一样的税率10%计算吗?
3、捐赠限额为9600,为什么在计算个税时,将9000和14000都全额在税前扣除了呢?

苏可1楼

2018-09-05 09:34:28

gaoleikk2楼

2018-09-05 12:22:31

※星星※3楼

2018-09-19 11:17:02

1、税法上所说的外籍人员在境内居住满5年,是按完整的一个年度来计算的。外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,第一年度没满完整一年,清零。再从2007年1月起算,所以说,至2011年8月,甲先生在境内居住还未满5年。

2、正解

3、(1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 除有其他规定外,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以税前扣除

实际捐赠9000元<扣除限额9600元,9000元可以据实扣除。

(2)个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性老年服务机构、非关联的科研机构和高等学校开发新产品、新技术、新工艺所发生研究开发经费(偶然所得、其他所得除外)的捐赠,准予从其个人所得税应纳税所得额中全额扣除

14000元全额扣除。

捐赠的个税处理共3条规定,这个题里没涉及到,还有一条规定:(3)个人不通过社会团体或国家机关的直接捐赠,不能在应纳税所得额中扣除

碎为微尘4楼

2018-09-19 14:09:43

1、税法上所说的外籍人员在境内居住满5年,是按完整的一个年度来计算的。外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,第一年度没满完整一年,清零。再从2007年1月起算,所以说,至2011年8月,甲先生在境内居住还未满5年。

2、正解

3、(1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 除有其他规定外,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以税前扣除

实际捐赠9000元<扣除限额9600元,9000元可以据实扣除。

(2)个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性老年服务机构、非关联的科研机构和高等学校开发新产品、新技术、新工艺所发生研究开发经费(偶然所得、其他所得除外)的捐赠,准予从其个人所得税应纳税所得额中全额扣除

14000元全额扣除。

捐赠的个税处理共3条规定,这个题里没涉及到,还有一条规定:(3)个人不通过社会团体或国家机关的直接捐赠,不能在应纳税所得额中扣除


※星星※发表于2018-09-19 11:17:02

2018年教材中,应纳税所得额的其他规定中前面2条提到:1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
2、个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以全额下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。
     第2条规定有变动,允许全额扣除的项目少了,扣除时间为下月或下次或当年

※星星※5楼

2018-09-19 15:08:22


2、个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以全额下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。
   第2条规定有变动,允许全额扣除的项目少了,扣除时间为下月或下次或当年

碎为微尘发表于2018-09-19 14:09:43


那就按今年教材来

※星星※6楼

2018-09-19 16:12:34
也是全额扣除项目,只是研发费用比较特殊,它先需要税局核定,然后才能扣除。按次、月、年的征收方法,是与所得有关系。比如:用工资薪金捐赠的,就是按月计征;用劳务报酬捐赠的,就是按次计征

bg1212127楼

2018-09-20 09:37:40
学习了