返回

注会税法

发帖

国际运输零税率免抵税额为什么没有附税呢?

tsingmu楼主

2017-08-29 11:37:05 2456 3

1.(2015年税法真题,本小题15分。)位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015年7月经营业务如下:

(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额53.28万元。(这是国际运输吗?是不是需要免抵退税呀?)

(蓝色字体没有疑问,可忽略不看)
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
(6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票,注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。
(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)
  根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
  (1)业务(1)的销项税额
     『正确答案』销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)
  境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。


  (2)业务(2)的销项税额
     『正确答案』销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)


  (3)业务(3)的销项税额
     『正确答案』销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)


  (4)业务(4)的销项税额
     『正确答案』销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)


  (5)业务(5)应缴纳的增值税
     『正确答案』应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)


  (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
     『正确答案』进口环节应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)


  (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
     『正确答案』进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)


  (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额
     『正确答案』进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税
『正确答案』
  7月进项税额合计=14.17+11.32+1.77=27.26(万元)
  7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(万元)
  7月应缴纳的增值税=56.67-27.26+0.48=29.89(万元)

疑问:7月应缴纳的增值税29.89万是不是已经抵扣了国际运输的增值税(53.28/1.11*0.11)=5.28万?


即:免抵税额=5.28万?相当于国内运输这块本来要缴(29.89+5.28万)的增值税,但被应税服务出口抵扣了5.28万,所以应缴29.89万?这样理解对吗?
(10)计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。


『正确答案』城建税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.989(万元)

这里疑问最大:免抵的税额不是应该交附税吗?为什么答案里直接用最后应缴的数计算附税了,而不是用(29.89+5.28)×(5%+3%+2%)来计算附税?想了半天了,也没想明白,请哥哥姐姐们指教?谢谢

tsingmu1楼

2017-08-29 16:07:37
其实就是这样一个问题
出口退税:应缴增值税是正值时,计算城建税,是用应缴增值税乘7%还是用(应缴增值税+免抵税额)之和乘7%?

yhsongjun2楼

2017-08-29 17:41:16

tsingmu3楼

2017-08-29 18:09:04
这题是叶青老师习题班里第二章的题目,也是2015年CPA税法的综合题真题。但我感觉叶青老师(还有几个老师也讲了这道题),他们给出的答案是错的,想问问大伙对这块有疑问吗?答案是对的,还是错的呀?