返回

注会税法

发帖

2017注册会计师税法——企业所得税之应纳税所得额的计算(收入)

山高月小521楼主

2017-08-08 11:52:59 438 2
(一)销售货物收入
  销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
售后回购:1)符合收入条件:销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;
       (2)不符合销售收入确认条件:收到的款项确认为负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用商业折扣:扣除商业折扣的金额
现金折扣:扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让:发生当期冲减当期销售商品收入
以旧换新:销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理
买一赠一:不属于捐赠,将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项收入
(二)劳务收入
  是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

安装费:1)依安装完工进度确认;
     (2)安装是商品销售附带条件的确认商品销售实现时确认宣传媒介收费:1)相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认;
         (2)广告的制作费根据制作完工进度确认软件费:为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认
服务费:含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费:1)在相关活动发生时确认;
                         (2)收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动分别确认会员费:1只有会籍,其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认
     (2)入会员后,不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认特许权费:1)提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认;
       (2)提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认劳务费:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认
(三)转让财产收入
  是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入实现。
  股权转让所得=转让股权收入—股权成本
  计算时
不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

(四)股息、红利等权益性投资收益
  是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

(五)利息收入
  是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

(六)租金收入
  是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

(七)特许权使用费收入
  是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

(八)接受捐赠收入
  是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

(九)其他收入
  是指企业取得的除以上收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

注意:1 含税收入要转化为不含税收入
    2 主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入要做为业务招待费、广告宣传费扣除限额计算基数
     营业外收入、投资收益不做业务招待费、广告宣传费扣除限额计算基数
    3 非货币资产应当按照公允价值确认收入额
    4 视同销售区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变

bg1212121楼

2017-08-10 11:34:47
谢谢分享

溪边的_Amily2楼

2017-08-11 11:18:04
谢谢分享