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注会税法

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关于营改增 财税【36号】文件的几点疑惑,求高人解答

lph999898楼主

2017-06-20 11:16:37 97 2
刚刚读文件读到这么几条,摘录如下:
财税 2016【36】号文件
附件一
第一章第六条
中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。


第二章第十二条
在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:
(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。


第四章第二节第二十五条
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。


问题一:这几条法条读下来的结论是——以无形资产为例,境内企业购买境外无形资产实质上是没有税负的?(都作为进项税抵扣掉了)这么理解对吗?


问题二:但是假设该企业在境内提供服务,会有6%的销项税,其实企业还是要缴税的。
由此引申——货物增值税抵扣链条的逻辑是比较容易理解的,因为其增值是可以对应到某实物上。那么营改增企业例如服务业其增值是没有具体的对应关系的。那么用什么逻辑来理解营改增比较合适呢?也可以说,就是,为什么要对这些企业营改增?有什么好处?


思维有些跳跃,总结一下:
①问题一应该不局限于购买境外无形资产,购买境内无形资产、服务之类的也是一样的,只不过税负是被卖家转嫁了。
②营改增企业进项税的存在其实只起到了降低税负的作用,在这里并不存在某个东西的增值链条,对吗?(比如说货物:从小麦到面包,每一步都能产生增值,增值税理论上是对增值的征税;而购买服务,企业卖出的服务和购买的服务没有任何直接上的增值关系,但是却抵扣了进项税)
③如果②的理解是正确的,那么为什么要设计营改增呢?如果②不对,又是为什么呢?
提前谢谢各位大神~

溪边的_Amily1楼

2017-06-20 18:15:06
境内企业购买境外无形资产,价格里应该有税了,而且要取得增值税发票,肯定是要计算税

F2楼

2017-06-22 13:38:18

问题一我认为你的理解是正确的,目前我公司就有代扣境外提供应税服务的增值税,然后申报的时候抵扣当期的销项税业务。虽然是代扣税,但实际纳税人是境外企业,我公司作为购买方取得的进项税是可以抵扣的。

问题二营改增对大部分企业是会降低税负的,但是对那部分没有进项税的企业并不会起到降低税负的作用。国家推行营改增的目的和营改增的优缺点搜索一下很多地方都有详细的介绍。