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注会税法

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[2017学习]国际税收

yanyan楼主

2017-06-19 16:30:20 709 32
双重居民身份下最终居民身份的判定——注意先后顺序
  (1)永久性住所;
  (2)重要利益中心;
  (3)习惯性居处;
  (4)国籍。


除个人以外---即公司和其他团体,同时为缔约国双方居民的人,应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
如果缔约国双方因判定实际管理机构标准不同而不能达成一致意见的,应由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序,通过相互协商解决

yanyan1楼

2017-06-19 16:31:44

非居民企业:

1) 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,

2) 在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

yanyan2楼

2017-06-19 16:32:14
代表机构的核定利润率不应低于15%

yanyan3楼

2017-06-19 16:40:39
非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入

yanyan4楼

2017-06-19 16:41:05
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外

yanyan5楼

2017-06-19 16:43:01

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得

收入全额为应纳税所得额;
营改增试点中的非居民企业,应以
不含增值税的收入全额作为应纳税所得额

转让财产所得

以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

yanyan6楼

2017-06-19 16:45:04

融资租赁

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,按合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴

非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产

对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的

以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税,由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴

非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的

应视为其在中国境内设立机构、场所,非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税

yanyan7楼

2017-06-19 16:45:27
土地使用权转让所得
  非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权,或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应以其
取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税,并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。

yanyan8楼

2017-06-19 16:45:46

 非居民企业取得来源于中国境内的股权转让所得,应按相关规定缴纳企业所得税:
  股权转让所得=股权转让价-股权成本价

jieyanghui9楼

2017-06-19 17:45:01
学到后面了,好快呀

溪边的_Amily10楼

2017-06-19 18:25:08
见到你好高兴

yanyan11楼

2017-06-20 12:33:15

回复:10楼溪边的_Amily的帖子

yanyan12楼

2017-06-20 12:35:46

企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
  1.居民企业来源于中国境外的应税所得;


  2.非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得;(直接抵免)


  3.居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分。(间接抵免)

yanyan13楼

2017-06-20 12:36:55

居民企业

可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外所得税性质的税额进行抵免

非居民企业

非居民企业在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外所得税性质的税额进行抵免

yanyan14楼

2017-06-20 12:37:37

直接抵免

1)企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税;
2)来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得
在境外被源泉扣缴的预提所得税

间接抵免

境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税额中抵免

yanyan15楼

2017-06-20 12:43:44

一般情况

境外税前所得=境外所得+该项境外所得直接缴纳的境外所得税额

股息、红利所得

境外税前所得=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和

境外应纳税所得额=境外税前所得-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除

境外税前所得不等于境外应纳税所得额。

yanyan16楼

2017-06-20 12:46:43

居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其来源于境外的所得,以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额;
  时间:居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。


  (二)居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,扣除按规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额;
  时间:来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现;来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。

yanyan17楼

2017-06-20 12:48:57

在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按我国相关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

企业同一年度境内外所得加总0(非实际亏损额)

境外亏损可以无限期弥补

企业同一年度境内外所得加总为负数的

境外分支机构亏损额未超过企业盈利部分的非实际亏损额

境外分支机构亏损额>企业盈利部分的实际亏损额

弥补期限:5

yanyan18楼

2017-06-20 12:50:03
可抵免的境外所得税税额的基本条件
  (1)企业来源于中国境外的所得依中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额;
  (2
缴纳的属于企业所得税性质的税额,而不拘泥于名称
  (3)限于企业
应当缴纳且已实际缴纳的税额(除另有饶让抵免或其他规定外)。

yanyan19楼

2017-06-20 12:52:12
本层企业所纳税额属于由一家上层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额

yanyan20楼

2017-06-22 12:55:48

抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额×中国企业所得税税率(分国不分项计算)
  (1)一般企业:税率只能用25%
  (2)自201011日起,以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业,对其来源于境外所得可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税,
在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额

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