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资产负债表项目的填列方法

资产负债表各项目均需填列“年初余额” 和“期末余额”。

 1.根据总账科目的余额填列
  “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、 “应付票据”、 “资本公积” 等项目,应根据有关总账科目的余额填列。
  【提示】有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列:如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

  2.根据明细账科目余额计算填列
  
“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。
  “应付职工薪酬”项目,应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列。
  
“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目,应根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额分析填列。
  
应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  
预付款项项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  
应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
  
预收款项项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
  【记忆口诀】资产借借加,负债贷贷加;收字收收加,付字付付加。


3331人看过 11月前
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