返回

初级职称综合讨论区

发帖

资产负债表项目的填列方法

栀子花开/月亮楼主

2018-09-11 21:49:46 127 5
资产负债表各项目均需填列“年初余额” 和“期末余额”。

 1.根据总账科目的余额填列
  “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、 “应付票据”、 “资本公积” 等项目,应根据有关总账科目的余额填列。
  【提示】有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列:如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

  2.根据明细账科目余额计算填列
  
“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。
  “应付职工薪酬”项目,应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列。
  
“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目,应根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额分析填列。
  
应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  
预付款项项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  
应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
  
预收款项项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
  【记忆口诀】资产借借加,负债贷贷加;收字收收加,付字付付加。


栀子花开/月亮1楼

2018-09-11 21:49:58

应收账款余额在借方,表示应收款项,属于企业的资产;应收账款余额在贷方,表示预收款项,属于企业的负债。
  应付账款余额在贷方,表示应付款项,属于企业的负债;应付账款余额在借方,表示预付款项,属于企业的资产。

栀子花开/月亮2楼

2018-09-11 21:50:10

 应收账款项目、预付款项项目计算是根据各自所属的相关的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款、预付款项的坏账准备期末余额后的金额填列;
  应付账款项目、预收款项项目计算是根据各自所属的相关的明细科目的期末
贷方余额合计数填列。

栀子花开/月亮3楼

2018-09-11 21:51:52

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
  
“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
  
“长期待摊费用”项目,应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。
  “其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于
一年内(含一年)收回数后的金额计算填列。
  “其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于
一年内(含一年)到期偿还数后的金额计算填列。

栀子花开/月亮4楼

2018-09-11 21:52:03

 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
  “应收票据”、“应收账款”、“在建工程” 等项目,应当根据有关科目的期末余额减去“坏账准备”、“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。
  “固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。
  “无形资产” 项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

kkfmmmm5楼

2018-09-12 12:40:43
应付账款余额在借方,表示预付款项,属于企业的资产