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2018年初级会计实务笔记

生如夏花楼主

2017-06-21 22:07:11 4610 82
              第一章 资产
第一节 货币资金

资产:指企业过去的交易事项形成的,由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
货币资金:银行存款  库存现金 其他货币资金
库存现金
企业流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确核算现金收支的核算,监督现金使用的合法性与合理性。
现金管理制度
现金限额是由就爱胡银行根据单位的实际需要核定的,一般按照3-5天日常零星开支所需确定,交通不变地区可按多于5天,但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得坐支现金。
现金的账务处理 月末核对 做到账账相符。
企业应是指库存现金科目,企业内部各部门周转使用的备用金可以单独设置备用金科目核算。
现金清查
清查   审批前             审批后
盘盈   借:库存现金           借:待处理财产损益
      贷:待处理财产损益      贷:其他应付款   应支付给有关人员或者单位的
                               营业外收入   无法查明原因


盘亏   借:待处理财产损益     借:其他应收款  由责任人赔偿或保险公司
       贷:库存现金             管理费用   无法查明原因
                           贷:待处理财产损益


现金的使用范围
1:职工工资 ,津贴
2:个人劳务报酬
3:根据国际规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金
4:各种劳保福利费用以国家规定的对个人的其他支出
5:向个人购农副厂品和其他物资的价款
6:出差人员必须随身携带的差旅费,不受《现金管理暂行条列》规定的现金结算点为1000元的限制
7:结算起点(1000元)以下的零星支出
8:中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
银行存款银行存款日记应定期与 银行对账单核对,至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单月之间如有差额,应编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  (1)企业已收,银行未收。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

  (2)企业已付,银行未付。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (3)银行已收,企业未收。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (4)银行已付,企业未付。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

银行存款余额调节表只是为了核对账面,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

其他货币资金

其他货币资金是指企业除现金,银行存款以外的其他各自货币资金,主要包括 银行汇票存款   银行本票存款  信用卡存款       信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款。

银行汇票存款 异地使用  不超过出票金额

收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让不超过出票金额的实际结算金额为准。

银行本票存款  同城使用 同一票据交换区

银行本票提示付款期限自出票日起最长不超过两个月

信用卡存款

单位账户的资金一律从其基本存款账户存入,不得交存现金。不得将销货收入的款项存入其账户。

存出投资款    买股票 基金 债券等交易金融资产时的资金

存出保证金计入其他应收款 类似押金

外埠存款

是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专门的款项

企业讲款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款

该账户的存款不计利息,只付不收,付完清户。除了采购人员可以从中提取少量现金外一律采用转账结算。






冬771楼

2017-06-21 22:42:50
很棒的总结!

冬772楼

2017-06-21 22:43:15
请一直坚持下去,会让你受益匪浅!

生如夏花3楼

2017-06-22 11:50:04
                     第二节 应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债券。
应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。
预付账款则是指企业按照合同规定预付的款项,如:预付账款等。
应收票据
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票
商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。
根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应收票据的账务处理
1、取得应收票据和收回到期票款
(1)应债务人抵偿前欠款而取得的应收票据
      借:应收票据
         贷:应收账款
(2)因企业销售商品,提供劳务等而收到的商业汇票
       借:应收票据
         贷:主营业务收入
              应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额
          借:银行存款
             贷:应收票据
2、应收票据的转让
借:材料采购 /原材料/库存商品
     应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:应收票据
3、商业汇票想银行贴现(应收票据贴现的账务处理)
借: 银行存款
     财务费用
   贷:应收票据


不带息票据按贴现息(到期值*年贴现率*贴现天数/360);带息票据按票面与贴现收入差额)
应收账款
是指企业销售商品,提供劳务等禁言活动,应向购货方单位或接受劳务单位收取的款项
应收账款    销售价款   代垫的包装费 运杂费   销项税额
应收账款的账务处理
1、销售时
借:应收账款
  贷:主营业务收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回应收款项时
  借:银行存款
     贷:应收账款
3、企业代购货单位垫付包装费,运杂费时
   借:应收账款
    贷:银行存款
4、收回代垫运费时
   借:银行存款
     贷:应收账款
5、在收到承兑的商业汇票时
   借:应收票据
     贷:应收账款
不单独设置预收账款科目的企业,预售的账款也在应收账款科目核算,如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款
应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备
无现金折扣  借:银行存款
                 贷:应收账款
有现金折扣    借:银行存款
                     财务费用
                   贷:应收账款
财务费用考虑增值税   :收入*折扣率
财务费用不考虑增值税: 总额*折扣率


预收账款
核算的是企业购货业务中预先支付的款项
企业应该设置预付账款科目,预付账款情况不多的企业,可以不设置预付账款,而直接通过应付账款的科目核算
1、预付时
   借:预付账款
     贷:银行存款
2、采用预付款方式购入物资,企业收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额
      借:材料采购/原材料/库存商品
           应交税费——应交增值税(进项税额)
      贷:预付账款
3、当预付货款小于采购货物所需支付的款项时
     借:预付账款(不足部分)
        贷:银行存款(不足部分)
大于时
    借:银行存款  (收回的多余款项)
       贷:预付账款   (收回的多余款项)
其他应收款
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付的款项
1:应收的各自赔款、付款,如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等
2:应收的出租包装物租金
3:应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等。
4:存出保证金 如租入包装物支付的押金
5:其他各种应收暂付款项


应收款项减值
应收款项包括  应收股利  应收票据   应收账款 其他应收款  预付账款
应收款项减值方法: 直接转销法   备抵法(我国企业采用)
1:直接转销法
只有在实际发生坏账是,才作为损失计入当期损益,同时冲销应收账款
    借:资产减值损失
     贷:应收账款
企业会计准则不允许采用直接转销法
2:备抵法
(1)按期估计坏账损失
    借:资产减值损失
       贷:坏账准备
(2)待坏账实际发生时
       借:坏账准备
         贷:应收账款/其他应收款
企业会计准备规定,采用备抵法确定应收款项的减值。
坏账的账务处理
贷方:当期计提的坏账准备金额
借方:实际发生的坏账损失金额
       冲减的坏账准备金额
期末余额在贷方  已计提但尚未转销的坏账准备


坏账准备4个分录 1:计提 (新余额减原来余额,计提的差额)
                      借:资产减值损失  贷:坏账准备

                 2:发生坏账损失时:

                        借:坏账准备 贷:应收账款
                3:已经确认坏账又收回(收回已冲销坏账)

                借:应收账款 贷:坏账准备
                借:银行存款 贷:应收账款
               4:多提冲减坏账准备

                  借:坏账准备 贷资产减值损失

bna9124楼

2017-06-22 15:10:50

回复:1楼冬77的帖子

不错

yanyan81095楼

2017-06-22 17:23:08
加油,坚持

生如夏花6楼

2017-06-23 09:59:26
     交易性金融资产
交易性金融资产主要是企业为了近期出售而持有的金融资产,比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 债券 基金等。


交易性金融资产——成本 按取得金融资产的公允价值作为初始确认金额


应收股利   包含已宣告但尚未领取的现金股利


应收利息   已到付息期但尚未领取的债券利息           不构成交易性金融资产的初始入账金额


企业取得交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理
交易费用包括:可直接属于购买发行或处置金融工具,新增的外部费用,包括支付给代理机构 咨询公司 券商等的手续费和佣金及其他必要支出。


会计分录        借:交易性金融资产——成本  (初始确认金额)
                  应收股利 (取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利)
                  应收利息 (已到付息期尚未领取的债券利息)
                  投资收益 (取得时所发生的相关交易费用)
                贷:其他货币资金——存出投资款  (支付的总价款)


交易性金融资产的持有


企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券的投资,票面利率计算的利息收入
                       借:应收股利/应收利息

                         贷:投资收益
收到现金股利或债券利息
                借:其他货币资金

                   贷:应收股利/应收利息


资产负债表日,交易性金融资产按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
(1)股价或债券价格上涨

     借:交易性金融资产——公允价值变动


         贷:公允价值变动损益


(2)股价或债券价格下跌


        借:公允价值变动损益

         贷:交易性金融资产——公允价值变动

借:交易性金融资产——成本                   借:交易性金融资产——成本
    投资收益                                应收股利/应收利息
贷 :其他货币资金                             投资收益    
                                         贷:其他货币资金
收到股利/利息       借:其他货币资金
                   贷:应收股利/应收利息


股价价格上涨     借:交易性金融资产——公允价值变动
                 贷:公允价值变动损益  
出售   借:其他货币资金
       贷:交易性金融资产——成本
                     ——公允价值变动
     借:公允价值变动损益
         贷:投资收益
     借:其他货币资金
        贷投资收益
  


辉辉7楼

2017-06-23 22:31:26
加油!总结做得特别好!

炸麻团8楼

2017-06-24 09:18:16

生如夏花9楼

2017-06-24 17:10:33

冬7710楼

2017-06-24 22:23:03
付出就会有回报!

冬7711楼

2017-06-24 22:23:24
为勤奋的孩纸鼓掌!

辉辉12楼

2017-06-26 10:54:43
加油!

冷冷13楼

2017-06-26 11:39:33
笔记写的真好,请继续,加油。

生如夏花14楼

2017-06-26 20:53:11

ddjj131415楼

2017-06-27 10:22:03
学习

ddjj131416楼

2017-06-27 10:22:19
加油小伙伴

ddjj131417楼

2017-06-27 10:22:50

ddjj131418楼

2017-06-27 10:23:08

生如夏花19楼

2017-06-27 20:51:00

ddjj131420楼

2017-06-28 14:39:07
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