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【18初级会计实务】苦练三百日,欢喜五月天。

夭夭楼主

2017-06-20 18:21:05 639 36

第一章 资产

第一节 货币资金

  一、库存现金

  (一)现金管理制度

  现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。

  (二)现金的账务处理

  企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

  (三)现金的清查

  企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。

    1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;

  2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  基本账务处理:

  短缺时:

  借:待处理财产损溢

  贷:库存现金

  经批准后:

  借:其他应收款

  (应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

  管理费用(无法查明原因的)

  贷:待处理财产损溢

  溢余时:

  借:库存现金

  贷:待处理财产损溢

  经批准后:

  借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

  营业外收入(无法查明原因的)

舞醉释放一个人的舞台 于 2017-06-21 09:14:35 回复:
加油哦!

夭夭1楼

2017-06-20 18:24:10

二、银行存款

  (一)银行存款的账务处理

  企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

  (二)银行存款的核对

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  1.未达账项

  银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

  (1)企业已收,银行未收。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

  (2)企业已付,银行未付。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (3)银行已收,企业未收。

  (企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

  (4)银行已付,企业未付。

  (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

  2.银行存款余额调节表的编制—补记式

  【提示】如果没有记账错误,调节后双方的余额应当相等,该余额为企业可以实际动用的余额。

     3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

夭夭2楼

2017-06-20 18:25:23
 三、其他货币资金

  (一)其他货币资金的内容

  其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

  (二)核算

  设置“其他货币资金”科目。

  基本账务处理:

  收到时:

  借:其他货币资金——××

  贷:银行存款等

  支付时:

  借:××资产等

  贷:其他货币资金——××

夭夭3楼

2017-06-20 18:30:36

错题

单选】2014930日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。930日调节后的银行存款余额为(  )万元。
  A.212.3
  B.225.1
  C.205.9
        D.218.7
【答案】A
【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)


考点:银行存款核对,调节后的银行存款余额计算
答题技巧:有关企业银行存款余额调节表,以银行方数据为基数计算为妥。因为——双方调整后的余额必相等,而银行数据一般不会错。
备注:误记与应记未记不同,属企业多支付2.7万元,银行方不变,需企业内部账目自行加回、调平。



单选】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(  )
  A.企业销售商品收到商业汇票
  B.企业用银行本票购买办公用品
  C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
  D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
【答案】A 
【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生增减变动。选项BCD分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款,会引起其他货币资金发生增减变动。


考点:其他货币资金的内容及核算,银行汇票与商业汇票

备注:请注意看题。商业汇票不同于银行汇票,收到当计入“应收票据”


【多选】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【解析】应作为交易性金融资产核算,不属于其他货币资金。


考点:其他货币资金的内容,
3个月内到期的债券投资
备注:收回金额固定,到期日固定,属于持有至到期投资,属于货币资金现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,持有这种资产如同持有现金。一般是指从购买之日起,3个月到期的债务投资


【多选】下列项目中,属于其他货币资金的有()
A.存出保证金
B.商业汇票
C.信用证保证金存款
D.银行汇票存款
【答案】CD
【解析】存出保证金通过其他应收款核算;商业汇票通过应收/应付票据核算


考点:其他货币资金的内容,保证金与信用保证金

备注:保证金与信用保证金不同,保证金/押金,属于货币资金,通过其他应收款核算



范例题

[判断题]企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

【知识点】银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

*晴空*4楼

2017-06-20 19:27:20
楼主真认真,加油!

夭夭5楼

2017-06-21 08:47:13

回复:4楼*晴空*的帖子

谢谢~我也相信:坚持下去必有收获

夭夭6楼

2017-06-21 08:48:35

回复:5楼1234xuyan的帖子

阿里嘎多~互相学习

yanyan81097楼

2017-06-21 09:58:51

夭夭8楼

2017-06-21 14:41:38

第二节 应收及预付款项

  应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。

  一、应收票据

  (一)应收票据概述

  应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

  商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月

  商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

  企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费,将其记入“财务费用”科目中。

  

   (二)应收票据的账务处理——设备查簿

  1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

  2.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。 

           ☞ 一句话总结——按票面金额,通过“应收票据”核算其取得、到期、未到期转让等,以票据种类为明细

   3.基本账务处理

【取得】

[因销售商品、提供劳务等而受到]
     借:应收票据(票面价值)
       贷:主营业务收入(实现的营收)
           应交税费-应交增值税(销项税额)(专票注明的增值税额)
[以应收票据抵偿应收账款]
     借:应收票据
     贷:应收账款

【到期】
[收回]
     借:银行存款
       贷:应收票据
[未收回]
     借:应收账款
       贷:应收票据

【贴现】未到期前在贴现市场扣息转让
     借:银行存款(贴现净额)
         财务费用-利息收入(贴现净额﹤面值。不带息票据按贴现息(到期值*年贴现率*贴现天数/360);带息票据按票面与贴现收入差额)
       贷:应收票据
          财务费用-利息支出(贴现净额﹥面值)

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
☞ 总结
1.计算应收票据到期值
2.计算贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数(即票据期限-已持有票据期限)
3.计算贴现净额/贴现收入=到期值-贴现利息
4.编制会计分录
注意:带息应收票据需在中期/年终按票面价值及确定利率计提利息

【背书转让】
     借:库存商品、原材料、在途物资等(取得时成本价)
        应交税费-应交增值税(进项税额)
       贷:应收票据
          银行存款(差额,也可能在借方)/财务费用


夭夭9楼

2017-06-21 15:46:25

二、应收账款

  (一)应收账款的内容(考点是入账价值的确定)-商业折扣后金额/应收金额

  应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

 ✿✿✿涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下,企业应按总价法入账,实际发生的现金折扣,计入当期财务费用,不影响应收账款入账价值。

【商业折扣】-打折优惠

现行税法(国税发[1993]154号《关于增值税若干具体问题的规定》第(二)条)对商业折扣的纳税规定是:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另kai发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

比如,A企业某商品的报价单价格为100元,为了促销,A企业对大客户给予10%的商业折扣,实际销售金额为90元,增值税税率为17%。
如果发票开具的金额直接为90元(或两行开具,一行写售价100元,另一行写折扣10元),那么会计记账为:
借:应收账款等 105.3
贷:主营业务收入 90 ----商业折扣后的金额确认入账价值
应交税金——应交增值税(销项税额) 15.3

如果发票开具的金额为100元,又另开具10元的折扣发票,那么会计记账为:
借:应收账款等 105.3
经营费用 1.7
贷:主营业务收入 90
  应交税金——应交增值税(销项税额) 17


【现金折扣】-诱付

现金折扣通常以分数形式反映,如2/10(说明10天内付款可得到2%的折扣)、1/20等。
对于现金折扣,会计上有两种处理方法可供选择,一是总价法,二是净价法。在我国会计实务中,通常采用总价法。


现行会计制度规定,现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。由于现金折扣采用总价法核算,因此在对增值税的处理上,会计制度的规定和税法的规定完全一致,由此形成并计入费用的折扣差额,可在税前扣除。因为现金折扣是为了早日收回资金而给予客户的一种资金减让,本质上是一种融资行为,因此是一种财务费用。根据《企业所得税税前扣除办法》第十六条规定可税前列支

比如,某企业销售商品一批,销售额为1万元,付款条件为2/10,1/20,n/30,

销售时作分录:
借:应收账款 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1700


如果对方在10日或20日之内付款,那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。
借:银行存款 11466(或11583)
财务费用 234(或117)
贷:应收账款 11700


(二)基本账务处理

  1.发生赊销时:

  借:应收账款

   贷:主营业务收入

   应交税费——应交增值税(销项税额)

   银行存款(代垫款项)

  2.实际收回,发生现金折扣时:

  借:银行存款

   财务费用

   贷:应收账款(商业折扣后金额/应收金额)

  3.转为商业汇票结算时:

  借:应收票据

   贷:应收账款

夭夭10楼

2017-06-21 16:34:55

回复:8楼yanyan8109的帖子

新手学会计11楼

2017-06-21 16:38:22
很棒! 学习了

夭夭12楼

2017-06-21 16:40:58

三、预付账款

  预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

  ✿✿✿预付账款应当按实际预付的金额入账。

基本账务处理

【付款时】

 借:预付账款

   贷:银行存款

【收货时】  

  借:原材料等

     应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:预付账款

【付余款时】  

  借:预付账款

  贷:银行存款

  ✿✿✿预付款项情况不多的企业,也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。

使用“应付账款”核算“预付账款”

【预付时】

  借:应付账款

   贷:银行存款

【收到货物后】

  借:原材料等

     应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

【付余款时】

  借:应付账款

   贷:银行存款

夭夭13楼

2017-06-21 16:52:22

回复:12楼新手学会计的帖子

蒙圈死磕……

炸麻团14楼

2017-06-21 19:53:05
字漂亮

炸麻团15楼

2017-06-21 19:53:25

夭夭16楼

2017-06-22 17:39:52

回复:15楼炸麻团的帖子

o(╯□╰)o狗爬的字…歪歪扭扭

夭夭17楼

2017-06-22 17:40:54

回复:17楼1234xuyan的帖子

扣扣不咋上。微信吧。私你

炸麻团18楼

2017-06-22 18:36:07

回复:9楼夭夭的帖子

你听的是哪个班次的 你这个每节内容好详细 很多小点都是涉及到了

夭夭19楼

2017-06-23 10:02:42

回复:21楼炸麻团的帖子

我没报班。打算先听一遍免费课程,有了了解后再考虑报班/选购题库

nancy00120楼

2017-06-23 11:31:28
非会计专业,打算开始学习,刚开始感觉好难,但已做好了面对困难的准备,以后会常来论坛向大家学习
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