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关于非货币资产对外投资企业所得税的税务处理的疑问,请大家帮解答一下,求专家解答

zzs97楼主

2017-05-27 04:33:08 131 2

一、根据2017年《税法》279页,投资资产的税务处理(四)非货币资产投资企业所得税处理第一款、第二款规定,居民企业以非货性资产对外投资确认的非货性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货性资产对外投资,应对非货性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。

本人疑问如下:

(一)、按企业会计准则规定,属于非货性资产交换,若2016年用存货(库存商品、原材料)对外投资,若有商业实质,举例金额等如下,借:长期股权投资 234,贷:主营业务收入(或其他业务收入)200 及应交税费-应交增值税34,同时结转成本,借:主营业务成本100,贷:库存商品100

(二)、上述会计处理,问题产生了,因为在报表销售收入(营业收入)体现200万,计提业务招待费0.5%、广告宣传费15%时,以此为基础计算;但若按前述税法规定,按公允价值扣除计税基础后,可在5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳所得额,请注意,是这样计算=(200-100)/5=20万/年,也就是说,计算业务招待费、广告费的基数为20万元/年,五年合计100万元;可以这样理解:2016年度报表应调整项目:主营业务收入减少180万元,成本减少100万元;2017-2020年每年调增营业收入20万元;

(三)我的主要问题在于:计提业务招待费及广告宣传费时,在2016年度及以后年度,是按哪个标准计算。根据《税法》教材269页,第7、8项关于业务招待费、广告费和业务招待费的扣除标准,为:“不超过当年销售(营业)收入的0.5%,15%”,注意,这是“当年销售收入",两者是范围是不一样的,按照网校老师讲课及其他资料查询,计算前述业务招待费、广告宣传费的基数=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入;若前述200万在当年实现,是否计算。若是上述事项发生在2015年,2016年调增应纳税所得额20万元,是否作为计算基数。

(四)根据国税发2006(56号),广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。

冬771楼

2017-05-27 23:58:18
谢谢分享!

冬772楼

2017-05-27 23:58:30
学习了!