审计之会计篇-所得税会计的学习
中级考试中级会计实务知识点：所得税有关概念的基本内涵
知识点：所得税有关概念的基本内涵
| 资产账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额 |
| 资产计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额 |
| 负债账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益 |
| 负债计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额 |
| 应纳税暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异 | |
| 可抵扣暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异 | |
| 账面价值＞计税基础 | 账面价值＜计税基础 | |
| 资产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 负债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
特殊情况：（1）国债利息收入；（2）超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%，最高不超过销售（营业）收入的5‰]；（3）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）；（4）费用化的研发支出加计75%扣除；（5）罚款支出；（6）非广告性赞助；（7）向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救济性捐赠不超过当年利润总额12%的部分允许当年税前扣除；超过当年利润总额12%的
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3年前
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