3.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项