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【2020审计预习班】知识点-审计工作底稿(3)

【知识点】审计工作底稿的归档与管理
  一、审计工作底稿归档工作的性质
  在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 二、审计工作底稿归档的期限
  已完成审计业务:审计报告日后60天内
  未完成审计业务:审计业务中止后的60天内
  如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,分别归档。
 三、审计工作底稿的保存期限
  已完成审计业务:自审计报告日起至少保存10年
  未完成审计业务:自业务中止日起至少保存10年
  连续审计:当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。
四、审计工作底稿归档后的变动
  原则:注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
  (1)需要变动审计工作底稿的情形
  ①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;
  ②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
  (2)变动审计工作底稿时的记录要求
  在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师均应当记录下列事项:
  ①修改或增加审计工作底稿的理由;
  ②修改或增加审计工作底稿的时间和人员。
  • 四、审计工作底稿归档后的变动
      原则:注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
      (1)需要变动审计工作底稿的情形
      ①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;
      ②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
      (2)变动审计工作底稿时的记录要求
      在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师均应当记录下列事项:
      ①修改或增加审计工作底稿的理由;
      ②修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。










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