单选

1、下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是（　）。

A、管理层没有清晰区分内部控制要素

B、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C、管理层凌驾于内部控制之上

D、注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

2、下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某**程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

3、以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是（　）。

A、注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标

B、不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同

C、注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标

D、无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

4、下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是（　）。

A、控制环境属于内部控制要素

B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层

C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性

5、下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（　）。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营

B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务

C、被审计单位资产的流动性出现问题

D、被审计单位融资能力受到限制

6、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　）。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

7、下列关于风险评估的说法中，错误的是（　）。

A、了解被审计单位及其环境时，项目组合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性

B、在风险评估程序中，注册会计师无须询问被审计单位外部人员

C、注册会计师应当追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

D、注册会计师应当实施分析程序

8、下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（　）。

A、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论

D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

二、多项选择题

1、下列各项中，注册会计师在对控制进行评价进而评估重大错报风险时，需要考虑的有（　）。

A、账户特征

B、对被审计单位整体层面控制的评价

C、已识别的重大错报风险

D、在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据

2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有（　）。

A、评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施

B、重大错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正

C、在整个审计过程中，随着审计证据的不断获取，注册会计师可能会对风险评估水平进行修正

D、在对风险评估进行修正后，注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围

3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

4、下列关于风险评估的理解中不正确的有（　）。

A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

5、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（　）。

A、通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制

B、在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制

C、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试

D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

6、下列属于内部控制固有局限性举例的有（　）。

A、控制的设计和修改可能存在失误

B、控制的运行可能无效

C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

7、注册会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于内部控制固有局限性的有（　）。

A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

B、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求

C、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D、建立健全内部控制需要考虑成本效益原则

8、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括（　）。

A、在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

D、考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报