（四）明显微小错报的临界值
1.含义：
如果注册会计师将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，意味着这些错报无论从规模、性质或其发生的环境，无论单独或者汇总起来，都是明显微不足道的。
2.作用：
注册会计师应当在审计工作底稿中记录设定的明显微小错报临界值，低于该金额的错报可以不累积。
3.确定方法：
（1）经验百分比：通常为财务报表整体重要性的3%至5%，通常不超过10%。
（2）考虑因素：
| a) | 以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额 |
| b) | 重大错报风险的评估结果 |
| c) | 被审计单位治理层和管理层对注会与其沟通错报的期望【拓展情形：期望沟通全部错报】 |
| d) | 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望 |
5年前
指导、监督与复核
注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质[怎样复核]、时间安排[何时复核]和范围[复核哪些]，主要取决于下列4项因素：
| 因素 |
| 1.被审计单位的规模和复杂程度 |
| 2.审计领域 |
| 3.评估的重大错报风险 |
| 4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力 |
5年前
在细节测试中的应用——影响样本规模的因素
| 因 素 | 要 点 |
| 可接受的 误受风险 | (1)注册会计师更为关注可接受的误受风险 (2)可接受的误受风险与样本规模反向变动 (3)与控制测试中对信赖不足风险的关注相比，注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高 |
| 可容忍 错报 | (1)可容忍错报与样本规模反向变动 (2)可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性 |
| 预计总体错报 | (1) 预计总体错报不应超过可容忍错报 (2) 在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小 |
| 总体规模 | 总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小 |
| 总体的 变异性 | (1)如果使用非统计抽样，注册会计师不需要量化总体标准差，但需要定性估计总体的变异性 (2)总体的变异性越低，样本规模越小 (3)注册会计师通常根据金额对总体进行分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模；分层后，每层分别独立选取样本，分别推断错报 |
5年前
在细节测试中的应用——货币单元抽样
1.基本概念
运用属性抽样原理，对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，是概率比例规模抽样方法的分支，也称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样。
2.优点
| 要 点 | |
| 优点 | (1)以属性抽样原理为基础，便于计算样本规模和评价样本结果，通常比传统变量抽样更易于使用 (2)确定样本规模时无须直接考虑总体的特征（如变异性） (3)无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模 (4)使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中 (5)如果注册会计师预计错报不存在，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 |
3.缺点
| 要 点 | |
| 缺点 | (1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估 (2)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 (3)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额 (4)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加 |
5年前
5年前
2、细节测试中评价样本结果
| 统计抽样 | 总体错报上限“大于或等于”可容忍错报 | 总体“不能接受”，所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录 |
| 总体错报上限“低于”可容忍错报 | 总体“可以接受” | |
| 非统计抽样 | 总体错报“大于”可容忍错报 | 总体“不能接受”，应建议被审计单位调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响 |
| 总体错报“大大低于”可容忍错报 | 总体“可以接受” | |
| 总体错报“低于但接近”可容忍错报 | 总体“不能接受”，应建议被审计单位调查错报，调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响 | |
| 总体错报“小于”可容忍错报，其差额“不大不小” | “考虑是否接受”总体，并考虑扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据 |
5年前
控制测试和细节测试中运用审计抽样如何评价抽样结果？
1、控制测试中评价抽样结果
| 统计抽样 | 总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 | 总体“不能接受”，应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。 |
| 总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率 | 总体“可以接受” | |
| 总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 | “考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围 | |
| 非统计抽样 | 样本偏差率“大于”可容忍偏差率 | 总体“不能接受” |
| 样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 | 总体“可以接受” | |
| 样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 | 总体“不可接受” | |
| 样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小” | “考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据 |
5年前
在控制测试和细节测试中运用审计抽样
1、控制测试中影响样本规模的因素
| 影响因素 | 控制测试 | 与样本规模的关系 |
| 可接受的抽样风险 | 可接受的信赖过度风险 | 反向变动 |
| 可容忍误差 | 可容忍偏差率 | 反向变动 |
| 预计总体误差 | 预计总体偏差率 | 同向变动 |
| 总体规模 | 总体规模 | 影响很小 |
2、细节测试中影响样本规模的因素
| 影响因素 | 细节测试 | 与样本规模的关系 |
| 可接受的抽样风险 | 可接受的误受风险 | 反向变动 |
| 可容忍误差 | 可容忍错报 | 反向变动 |
| 预计总体误差 | 预计总体错报 | 同向变动 |
| 总体变异性 | 总体变异性 | 同向变动 |
| 总体规模 | 总体规模 | 影响很小 |
5年前
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
厉害哈，棒棒
快跑~~~第一章开启~~
风险评估
控制测试
实质性程序
检查
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观察
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询问
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函证
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重新计算
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重新执行
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分析程序
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5年前