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注会审计

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9.15[九月活动]注会审计,稳拿20分系列题目

随之而来楼主

2018-09-15 05:39:42 338 11
1、ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2016年财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体重要性为1200万元,甲公司主要提供快递物流服务。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的公司情况与环境,部分内容摘录如下:
(1)2016年3月,甲股东大会批准一项利润分享计划,如2016年实现净利润较上年度增长20%,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。
(2)2015年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。
(3)2016年9月,甲公司出资500万元与非关联乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大经营与财务决策由股东双方共同作出。甲公司将丙作为合营企业核算。
(4)2016年4月,甲公司推出加盟运营模式,一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。
(5)2016年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2017年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2017年春节上映。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
                                   金额单位:万元
项目               未审数  已审数
                  2016年  2015年
营业收入—航空运输收入  32000  8000
营业收入—加盟费收入     3000  0
投资收益—丙公司      30  0
净利润               19500  16000
预付款项—丁公司         1000  0
应付职工薪酬-管理层利润分享  350  0
长期应付款-退租大修费用  2400  600
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排,为避免损害审计的有效性,沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。
(2)A注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力,因此,拟通过查阅其审计工作底稿,获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。
(3)甲公司应收账款会计每月末向排名前10的企业客户寄送对账单,并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额,A注册会计师拟不测试该控制,直接实施实质性程序。
甲公司的个人快递业务交易量巨大,单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据,也无法有效实施实质性分析程序,A注册会计师拟审计该类收入时全部依赖控制测试。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:
(1)在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时,A注册会计师确定总体为2016年度的所有付款单据,抽样单元为单张付款单据,选取2016年12月26日至12月31日的全部付款单共计80张作为样本,测试结果满意。
(2)甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC会计师事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试,结果满意。
(3)甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件,并核对了相关信息,结果满意。
(4)甲公司的某企业客户利用甲公司的快递业务,向A注册会计师寄回了询证函回函,A注册会计师认为回函可靠性受到影响,重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。
(5)A注册会计师发现甲公司未与部分快递员签订劳动合同及未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查甲公司人事部门的员工入职和离职记录,认为解释合理,未再施其他审计程序。
资料五:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段工作,部分内容摘录如下:
(1)甲公司2016年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案,管理层根据判决结果调整了2016年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露,结果满意,未再实施其他审计程序。
(2)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师就一份重要询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出,于当日出具了报告。A注册会计师于次日收到回函,结果满意。
(3)A注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司2016年年度报告的最终版本,因此,未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。


<1> 、要求:
针对资料—第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑财务影响)。
<2> 、针对资料三第(1)至(4),假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
<3> 、针对资料四第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。


<4> 、针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。




随之而来1楼

2018-09-15 05:43:28
大家来做题目

gaoleikk2楼

2018-09-15 13:59:03
练习一下

微澜3楼

2018-09-15 23:15:10
1.(1)无重大错报风险。
(2)有重大错报风险。因其降价40%为大幅度降价,有可能影响营业收入的发生、准确性以及营业成本的发生。
(3)有重大错报风险。丙公司为其关联方,有可能影响投资收益的存在、计价与分摊。
(4)有重大错报风险。预收加盟费应该按年度进行摊销,不能一次性作为营业收入。影响营业收入的发生、预收款项的完整性。
(5)无重大错报风险。
随之而来 于 2018-09-16 08:59:24 回复:

事项序号

是否可能表明存在重大错报(是/否)

理由

财务报表项目名称及认定

1

甲公司管理层为获得利润增长奖励,具有实施舞弊的动机和压力/2016年度的净利润勉强达到利润分享条件,可能表明财务报表存在舞弊导致的重大错报风险

2

甲公司新业务收入增长迅猛且金额重大/可能存在多计收入的风险。
甲公司按实际飞行小时计提退租大修费用,2016年度计提的该项费用较上年的增长比例远低于航空货运收入/实际飞行小时的增长比例/存在少计大修费用的风险

应收账款(存在)
营业收入(发生)
营业成本(完整性/准确性)
长期应付款(完整性/计价和分摊)

3

 

 

4

加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入

预收款项(完整性)
营业收入(发生)

5

 

 

微澜4楼

2018-09-15 23:26:33
2.(1)恰当。
(2)不恰当。未评估前任注册会计师的独立性。
(3)不恰当。应收账款函证客户应该在所有客户中选取,不能仅依据金额较大才进行函证。
随之而来 于 2018-09-16 08:59:58 回复:

事项序号

是否恰当(是/否)

理由

1

注册会计师应当与治理层沟通识别的特别风险

2

注册会计师应当评价前任注册会计师的独立性

3

 

4

个人快递业务收入重大,注册会计师应当实施实质性程序

微澜5楼

2018-09-15 23:26:44
3.(1)不恰当。样本选取的时间范围应该在整个会计年度。
(2)恰当。
(3)不恰当。还应该检查相关票据的原件。
(4)恰当 。
(5)不恰当。公司应与快递员签订劳动合同并足额缴纳社保金。
随之而来 于 2018-09-16 09:00:34 回复:

事项序号

是否恰当(是/否)

理由

1

整群选样通常不适用于审计抽样/应从全年的付款单据中选取样本

2

 

3

注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、适当的审计证据/还应实施其他审计程序

4

 

5

注册会计师应当评价违法违规行为对财务报表可能产生的影响/与治理层进行沟通

微澜6楼

2018-09-15 23:26:54
4.(1)恰当 。
(2)不恰当 。在收到正式回函前,不应出具审计报告。
(3)不恰当。注册会计师应该要求管理层提供有关其他信息的书面声明。
随之而来 于 2018-09-16 09:01:19 回复:

事项序号

是否恰当(是/否)

理由

1

 

2

口头回复不能作为可靠的审计证据/审计报告日前审计工作未完成/未获取充分、适当的审计证据

3

未能在审计报告日前获取年度报告的最终版本,应当要求管理层提供书面声明

随之而来 于 2018-09-16 09:50:58 回复:
总体不错 加油!