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注会审计

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会计估计知识点习题巩固

微澜楼主

2018-09-13 11:02:28 200 3

一、单选题

1、下列有关会计估计性质的说法中,不正确的是( )。

A、注册会计师在进行会计估计审计时,需要预测那些在审计时可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项

B、会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加

C、从较易获得的数据中得出的会计估计不确定性较低,并可能导致较低的重大错报风险

D、估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断

2、关于会计估计审计,下列说法中错误的是( )。

A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报

B、在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度,并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险

C、基于评估的重大错报风险,注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定,并确定作出会计估计的方法是否恰当,并得到一贯运用,以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

D、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策,以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时,可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报

3、下列有关会计估计不确定性的说法中,错误的是( )。

A、会计估计所使用的不可观察输入值越多,估计不确定性越高

B、会计估计涉及的预测期越长,估计不确定性越高

C、历史数据用于会计估计时,预测未来事项的相关性越小,估计不确定性越高

D、会计估计与实际结果之间的差异越大,估计不确定性越高

4、在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时,下列各项审计程序中,通常无效的是( )。

A、复核法律费用账户记录

B、查阅治理层的会议纪要

C、查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D、根据管理层提供的诉讼事项清单,检查相关的文件记录

5、注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,下列有关该项复核的说法中,错误的是( )。

A、在确定复核的性质和范围时,注册会计师应当考虑会计估计的性质

B、在确定复核的性质和范围时,注册会计师应当考虑复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关

C、注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

D、会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在重大错报


二、多选题

1、在审计会计估计时,审计工作底稿中应记录对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性,注册会计师得出结论的基础,可能包括的内容有( )。

A、注册会计师对导致特别风险的会计估计的合理性得出结论的基础

B、与管理层、治理层及其他人员就导致特别风险的会计估计进行的讨论

C、如果与特别风险有关的会计估计的支持性证据来源于专家,与专家进行的讨论

D、项目合伙人以及项目质量控制复核人(如有)复核上述工作底稿的记录

2、在审计会计估计时,下列事项中可能形成最终审计工作底稿的有( )。

A、导致特别风险的会计估计和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断

B、对导致特别风险的会计估计的合理性的初步思考的记录

C、对有关管理层偏向的疑虑

D、存在的管理层偏向及应对情况

3、下列各项中,有关错报的相关表述,正确的有( )。

A、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异,构成事实错报

B、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值,构成错报

C、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计,构成错报

D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异,构成错报

4、注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性,下列相关说法中,错误的有( )。

A、注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

B、应当基于可获得的审计证据缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的

C、注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

D、审计证据支持注册会计师的区间估计,则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持,在这种情况下,错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

微澜1楼

2018-09-13 11:02:52
学中练,练中学

微澜2楼

2018-09-13 12:16:22

一、单选题

1A

答案解析】 估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断,对于许多会计估计,这些判断需要对作出估计时不确定的事项作出假设。注册会计师没有责任预测那些一旦在审计时知悉,就可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项。参考中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露应用指南。

2B

答案解析】 在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度,并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。

3D

答案解析】 会计估计的不确定性是对未知的事项的描述。选项D已经有了实际结果之后,就不存在估计的这种不确定性了,这时候可以直接确定会计估计的准确与否。与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度;(2)会计估计对假设变化的敏感性;(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术(当然,作为输入数据的假设,其主观程度仍可导致估计不确定性);(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性;(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

4D

答案解析】 识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项,即“完整性”审查,管理层提供的诉讼事项清单中记录的肯定是已向注册会计师披露的,未披露的事项自然不会包含在内,因此选项D实现不了完整性审计目标。

5C

答案解析】 注册会计师复核的目的并不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断,选项C错误。

二、多选题

1ABCD

答案解析】 此外还包括导致特别风险的会计估计和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断;如果利用了专家的工作,项目组还需要根据《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》的规定,在工作底稿中记录对专家胜任能力和独立性的评估,以及对专家工作范围的界定和工作结果的评估等内容。

2ACD

答案解析】 选项B,反映不全面或初步思考的记录通常不是最终的审计工作底稿包括的内容。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。

3BC

答案解析】 本题考查会计估计审计中CPA评价会计估计的合理性并确定错报;选项A,管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异,属于判断错报;选项D,会计估计的结果也是一种预计,因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

4BC

答案解析】 选项B,应当基于可获得的审计证据缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理;选项C,注册会计师作出区间估计可以使用与管理层不一致的假设和方法。

随之而来3楼

2018-09-13 12:34:57
一个知识点,一个知识点的巩固,很好!