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注会审计

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9.9[九月活动]注会审计,稳拿20分-注会《审计》与治理层的沟通答案

随之而来楼主

2018-09-10 14:47:21 269 1

  【1·多选题】
  下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
  A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
  B.注册会计师识别的特别风险
  C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
  D.管理层已更正的重大审计调整

『正确答案』ABC
『答案解析』注册会计师与治理层沟通的事项包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题;(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。选项AB属于计划的审计范围和时间安排;选项C属于审计中发现的重大问题

  【2·多选题】
  下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
  A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
  B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
  C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
  D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

『正确答案』ABCD
『答案解析』注册会计师与治理层沟通的事项包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题;(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。

  【3·单选题】
  在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
  A.重要性的具体金额
  B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
  C.对与审计相关的内部控制采取的方案
  D.拟利用内部审计工作的程度

『正确答案』A
『答案解析』在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下,注册会计师需要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性。注册会计师可以就重要性概念的运用与被审计单位进行沟通,但不应提及重要性的具体金额。

  【4·多选题】
  在与治理层沟通计划的审计范围和时间时,通常包括的内容有( )。
  A.具体审计计划
  B.财务报表层次的重要性水平
  C.对与审计相关的内部控制采取的方案
  D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

『正确答案』CD
『答案解析』注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略,获得其支持,但是不应该讨论其具体审计计划,否则会丧失掉审计程序的效果,所以选项A错误;注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念,但是不应该讨论重要性的具体底线和金额,所以选项B错误。

  【5·多选题】
  在与治理层沟通A注册会计师的责任时,下列表述中正确的有( )。
  A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
  B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
  C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
  D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

『正确答案』ACD
『答案解析』选项B错误,注册会计师承担的责任是其自身的,并不能够减轻或代替治理层的责任。

  【6·单选题】
  下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
  A.注册会计师识别出的舞弊风险
  B.注册会计师确定的关键审计事项
  C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
  D.未更正错报

『正确答案』C
『答案解析』注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

  【7·单选题】
  下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是( )。
  A.对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿
  B.注册会计师应当保存沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
  D.如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

『正确答案』D
『答案解析』选项D中,如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容,且有差别的事项比较重大,注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要,将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层,提示两者的差别,以免引起不必要的误解。

xuliying1040451楼

2018-09-10 15:31:54