返回

注会审计

发帖

说说函证的重要性

随之而来楼主

2018-09-09 15:42:36 280 5
 《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十二条规定:“注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。”

随之而来1楼

2018-09-09 15:42:57
《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十三条规定:“ 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由。”
  因此,注册会计师应当遵循上述规定,对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款、与金融机构往来的其他重要信息以及应收账款实施函证程序。

随之而来2楼

2018-09-09 15:43:47
《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十三条、第十五条和第十九条对注册会计师应当实施函证替代程序的情形作出要求,即:
  1.注册会计师认为应收账款函证很可能无效;
  2.管理层不允许寄发询证函;
  3.未回函。
  对于应收账款,注册会计师可能实施的常用函证替代程序,如,通过检查期后收款、货运单据及临近期末的销售,以就应收账款获取充分、适当的审计证据。

随之而来3楼

2018-09-09 15:44:32
 《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第二十条规定:“如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下,如果未获取回函,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定,确定其对审计工作和审计意见的影响。”
  在某些情况下,注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险,且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。这些情况可能包括:
  (1)可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得;
  (2)存在特定舞弊风险因素,例如,管理层凌驾于内部控制之上,员工和(或)管理层串通使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。
  当存在上述情况时,如果注册会计师未能收到积极式函证的回函,应当确定这一情况对审计工作和审计意见的影响,并考虑是否需要解除业务约定或发表非无保留意见。

伱是莪此生不变的坚持4楼

2018-09-09 22:39:30
太重要了,要背记

zhaokunha5楼

2018-09-10 13:47:16
谢谢分享