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注会审计

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9.5附加[九月活动]注会审计,稳拿20分-评估重大错报风险答案

随之而来楼主

2018-09-05 18:25:49 500 5

一、单项选择题

1、下列重大错报风险中,与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是( )。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营

B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务

C、被审计单位资产的流动性出现问题

D、被审计单位融资能力受到限制

正确答案 A

答案解析】 选项A,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务,可能会对企业的持续经营产生影响,此时对财务报表产生的影响是广泛性的,与财务报表整体相关。

2、关于风险评估,下列说法中正确的是( )。

A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序,注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论,通常不会随着审计的深入发生变化,即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段,这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同,了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果

正确答案 D

答案解析】 选项A,实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B,注册会计师对认定层次重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C,评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样,也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。

3、下列关于了解内部控制的说法中,错误的是( )。

A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况

B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

C、当某重要业务流程有显著变化时,应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度,考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

D、应当了解所有与财务报告相关的控制

正确答案 D

答案解析】 选项D,注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

4、下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。

A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素

B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑

D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

正确答案 C

答案解析】 根据风险评估程序的审计要求,如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,甚至在必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。

5、注册会计师在了解被审计单位采购业务的内部控制时发现了一项控制:经授权人员授权后对相关凭证进行注销以防止重复使用。该控制对采购业务的真实性非常重要,此时注册会计师的做法中正确的是( )。

A、仅了解该项控制,而不再了解其他相关控制

B、仍须了解与发生认定相关的其他控制

C、需要对该控制做进一步深入了解

D、直接实施控制测试

正确答案 B

答案解析】 注册会计师可能会识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制,在确定该控制是否能够实现相关认定目标时,注册会计师应当将相应控制活动和其他要素综合考虑,因此只有B选项的做法是正确的。

6、在风险评估程序的执行过程中,下列观点正确的是( )。

A、在识别和评估所有类型的风险时,都不用考虑控制对风险的抵销效果

B、某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

C、只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

D、在评估重大错报风险时,注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

正确答案 C

答案解析】 对特别风险,不需要考虑控制对风险的抵销效果,因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系,因此B不恰当;在评估重大错报风险时,注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系,所以D不恰当。

7、下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

正确答案 A

答案解析】 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

8、关于控制环境,下列说法中错误的是( )。

A、控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B、注册会计师在进行风险评估时,如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的

C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

正确答案 C

答案解析】 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

9、下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是( )。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

正确答案 C

答案解析】 选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

二、多项选择题

1、下列有关风险评估的说法中正确的有( )。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关

B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况

C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

D、注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

正确答案 ABD

随之而来1楼

2018-09-05 19:03:24
大家来对答案

微澜2楼

2018-09-05 19:24:56
多选题的c,穿行测试和重新执行的区别在哪里呢,重新执行不应该用在内控测试,穿行测试专属于内控测试,是这样么?
随之而来 于 2018-09-05 21:18:15 回复:
选项C,重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制

伱是莪此生不变的坚持3楼

2018-09-05 21:02:11
谢谢分享

makaihe4楼

2018-09-06 11:19:53
做题啦