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注会审计

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2018注会审计微笔记

tongliya1984楼主

2018-05-28 09:06:22 554 10

一直打不起精神来学习,希望通过微笔记重拾学习热情。加油!!!!

小小的精灵1楼

2018-05-28 09:09:36
坚持

勤儿2楼

2018-05-28 09:11:04
加油!习惯了就好

tongliya19843楼

2018-05-28 09:12:49

统计抽样,是指同时具备下列特征的抽样方法:①随机选取样本项目;②运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。随机选取样本项目,运用概率论评价样本结果,计量抽样风险是统计抽样的特征,不包括什么评价非抽样风险。

注册会计师在界定总体时,应当确保总体的适当性、完整性同质性

控制测试中,偏差偏离对设定控制的预期执行

整群选样通常不能在审计抽样中使用

 在控制测试中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括:①该控制所针对的风险的重要性;②控制环境的评估结果;③针对风险的控制程序的重要性;④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报风险的审计证据的相关性和可靠性;⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;⑥控制的叠加程度;对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

总体规模对样本规模的影响很小。(故如果描述成总体规模与样本规模成反向或成正向变动,都是错误的)

在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况:
  (1)无效单据某一随机数对应的收据可能是无效的(比如空白收据)。如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,就要用另外的收据替代
  (2)未使用或不适用的单据。注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似
  如果合理确信该交易不适用且不构成控制偏差,注册会计师要用另一笔交易替代该项目,以测试相关的控制。
  (3)对总体的估计出现错误。
  (4)在结束之前停止测试。
  (5)无法对选取的项目实施检查。
  a.注册会计师应当针对选取的每个项目,实施适合于具体审计目标的审计程序;
  b.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。(丢失或损毁)

makaihe4楼

2018-05-28 10:50:40
加油学习

tongliya19845楼

2018-05-28 10:54:41
 ★使用统计抽样方法
  总体偏差率上限 VS 可容忍偏差率
  (1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受
  (2)总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围
  (3)总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时,总体不能接受
  ★使用非统计抽样方法
  在非统计抽样中,抽样风险无法直接计量。
  估计的总体偏差率(样本偏差率) VS 可容忍偏差率
  (样本偏差率=样本中偏差个数/样本规模)
  (1)样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受
  (2)样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时,则应考虑是否扩大样本规模
  (3)样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不能接受
  (4)样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受

tongliya19846楼

2018-05-28 11:07:58
样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最JIA估计,因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险

伱是莪此生不变的坚持7楼

2018-05-28 12:28:47
不错,看好你哦

tongliya19848楼

2018-05-28 16:23:14

样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最JIA估计,因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。但注册会计师必须考虑抽样风险

1.使用统计抽样方法

(1)使用统计公式评价样本结果
 总体偏差率上限(MDR)=R/n=风险系数/样本量
 风险系数影响因素:
 ①信赖过度风险;
 ②样本中发生偏差的数量。

(2)使用样本评价结果评价表
  注册会计师也可以使用样本结果评价表评价统计抽样的结果。
  总体偏差率上限影响因素:
  ①信赖过度风险
  ②样本规模;
  ③实际发现的偏差数。

即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内,注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析;注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响;在使用统计抽样,控制测试的抽样风险可以计量(故不能表述为控制测试的抽样风险无法计量);在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近,则总体不接受。

【归纳与总结】控制测试中的样本结果评价
  1.统计抽样
  总体偏差率上限 VS 可容忍偏差率
  (1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受;
  (2)总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围
  (3)总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时,总体不能接受。
  2.非统计抽样
  样本偏差率 VS 可容忍偏差率
  (样本偏差率=样本中偏差个数/样本规模)
  (1)样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受;
  (2)样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时,则应考虑是否扩大样本规模
  (3)样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不能接受
  (4)样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受。

B.公式法
  样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数
  注册会计师可以从表4-9货币单元抽样确定样本规模时的保证系数中选择适当的保证系数,再运用公式法确定样本规模。
  保证系数主要影响因素包括:
  (1)可接受的误受风险;
  (2)预计总体错报与可容忍错报之比。
  表4-9 货币单元抽样确定样本规模时的保证系数

预计总体错报与可容忍错报之比

误受险

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

37%

50%

0.00

3.00

2.31

1.90

1.61

1.39

1.21

1.05

1.00

0.70

0.05

3.31

2.52

2.06

1.74

1.49

1.29

1.12

1.06

0.73

0.10

3.68

2.77

2.25

1.89

1.61

1.39

1.20

1.13

0.77

0.15

4.11

3.07

2.47

2.06

1.74

1.49

1.28

1.21

0.82

0.20

4.63

3.41

2.73

2.26

1.90

1.62

1.38

1.30

0.87

  沿上例,误受险为10%,预计总体错报与可容忍错报之比为0.20,根据表4-9,得出保证系数为3.41,由于可容忍错报与总体账面金额之比为5%,注册会计师确定的样本规模为69(3.41÷5%=68.2 ,出于谨慎考虑,将样本规模确定为69),与表4-8得出的样本规模相同

 1)均值法
  (1)均值法关键点
  用样本的审定均值作为推断总体的审定均值。
  (2)均值法的应用步骤
  ①计算样本中所有项目审定金额的平均值;
  ②用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值;
  ③总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。

A注册会计师对审计客户B公司2017年财务报表进行审计,在针对营业收入实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日营业收入账面金额合计为600,000,000元。A注册会计师确定的总体规模为6000,样本规模为400,样本账面金额合计为24,000,000元,样本审定金额合计为16,000,000元。
  要求:请代A注册会计师采用均值法推断收入的总体错报金额。
『正确答案』样本项目的平均审定金额=16,000,000/400=40,000
  总体的审定金额=40,000×6000=240,000,000
  推断的总体错报=240,000,000-600,000,000=-360,000,000

2)差额法
  (1)差额法的关键点
  用样本的平均错报作为推断总体的平均错报。
  (2)差额法的应用步骤
  ①计算样本平均错报;
  ②用平均错报乘以总体规模来推断总体错报金额估计数据;
  ③将总体错报估计数与可容忍错报比较。

【例题3·简答题】
  A注册会计师对审计客户B公司2017年财务报表进行审计,在针对营业收入实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日营业收入账面金额合计为600,000,000元。A注册会计师确定的总体规模为6000,样本规模为400,样本账面金额合计为24,000,000元,样本审定金额合计为16,000,000元。
  要求:请代A注册会计师采用差额法推断收入的总体错报金额。
  样本平均错报
  =(16,000,000-24,000,000)/400=-20,000
  推断的总体错报=-20,000×6000=-120,000,000

3)比率法
  (1)比率法的关键点
  样本审定与样本账面的比率和总体审定与总体账面的比率一致。
  (2)比率法的应用步骤
  ①计算样本审定金额与样本账面金额的比率;
  ②用总体账面金额乘以比率得出估计的总体实际金额;
  ③估计的总体实际金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。

 A注册会计师对审计客户B公司2017年财务报表进行审计,在针对营业收入实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日营业收入账面金额合计为600,000,000元。A注册会计师确定的总体规模为6000,样本规模为400,样本账面金额合计为24,000,000元,样本审定金额合计为16,000,000元。
  要求:请代A注册会计师采用比率方法推断收入的总体错报金额。
『正确答案』
  比率=16,000,000/24,000,000=0.67
  估计的总体实际金额=600,000,000×0.67=402,000,000
  推断的总体错报=402,000,000 -600,000,000= -198,000,000

tongliya19849楼

2018-05-28 16:25:28

.均值法、差额法和比率法的适用条件
  (1)均值法
  ①注册会计师预计样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异或只有少量差异。
  ②如果未对总体进行分层,不适用均值法
  (2)差额法
  ①样本项目存在错报;
  ②错报金额与项目数量密切相关。
  (3)比率法
  ①样本项目存在错报;
  ②错报金额与项目金额密切相关。
  【注意】如果注册会计师决定使用统计抽样,且预计没有差异或只有少量差异,就不应使用比率法和差额法,而考虑使用其他的替代方法,如均值法或货币单元抽样。\

【总结】


低调的大叔10楼

2018-05-30 13:38:01
好详细