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4.14【第20章△基础知识】业务流程、应用系统和交易层面的控制的测试

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-14 21:05:45 422 3

【知识点】业务流程、应用系统和交易层面的控制的测试
  在内部控制审计中,注册会计师需要在初步计划审计工作时识别被审计单位财务报表中的重要账户、列报及其相关认定。
  对相关认定获取有关控制有效性的审计证据
包括与认定直接相关的企业层面控制和流程、交易和应用层面控制有效性的审计证据
  测试步骤:
  (1)了解企业经营活动和业务流程
  (2)识别可能发生错报的环节
  (3)识别和了解相关控制
  (4)记录相关控制
  (5)评价控制的缺陷

  
  一、了解企业经营活动和业务流程
  注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获取有关信息,向适当人员询问通常是比较有效的方法等,了解与注册会计师审计工作相关的包括生成、记录、处理和报告交易等活动和业务流程。
  向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。
  在了解业务流程前,注册会计师还需要考虑以下事项:
  (1)该业务流程中的交易所影响的
重要账户及其相关认定;
  (2)注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的
经营风险财务报表重大错报风险
  (3)交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统。考虑上述事项可以帮助注册会计师确定询问对象,包括流程管理人员和信息技术人员。

  
  二、识别可能发生错报的环节
  注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报。注册会计师所
关注的控制,是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动(从交易的发生到记录于账目)能够顺利运转的人工或自动化控制程序。
  尽管不同的被审计单位为确保会计信息的可靠性而对业务流程设计和实施不同的控制,但设计控制的目的是为实现某些控制目标。
  实际上,这些控制目标与财务报表重要账户的相关认定相联系。但注册会计师在此时通常不考虑列报认定,列报及其相关认定通常在财务报告流程中予以考虑。

控制目标

 

1.完整性:所有的有效交易都已记录

必须有程序确保没有漏记实际发生的交易

2.存在/发生:每项已记录的交易均真实发生

必须有程序确保会计记录中没有虚构的或重复入账的项目

3.准确性:准确计量交易

必须有程序确保交易以准确的金额入账

4.截止:恰当确定交易生成的会计期间

必须有程序确保交易在适当的会计期间内入账(例如,月、季度、年等)

5.分类

必须有程序确保将交易记入正确的总分类账,必要时,记入相应的明细账

6.正确汇总和过账

必须有程序确保所有作为账簿记录中的借贷方余额都正确地归集(加总),确保加总后的金额正确过入总账和明细分类账

  注册会计师通过设计一系列关于控制目标是否实现的问题,从而确认某项业务流程中需要加以控制的环节。这些问题针对的是业务流程中数据生成、转移或被转换的环节。
  销售交易中的控制目标示例

控制目标是否实现

相关认定

怎样确保没有记录虚构或重复的销售?

发生

怎样确保所有的销售和收款均已记录?

完整性

怎样保证货物运送给正确的收货人?

发生

怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具?

发生

怎样保证发票正确反映了发货的数量?

准确性

  
  三、识别和了解相关控制
  通过对被审计单位的了解,包括对被审计单位企业层面控制的了解,对重要业务流程的了解,注册会计师需要进一步了解流程、交易和应用层面的控制。
  针对业务流程中容易发生错报的环节,注册会计师应当确定:
  (1)被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报;
  (2)被审计单位是否遗漏了必要的控制;
  (3)是否识别了可以最有效测试的控制。

  (一)控制的类型
  
  被审计单位通过检查性控制,监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。

  (二)识别和了解方法
  1.主要方法——
询问
  询问被审计单位各级别的负责人员。
  “
从高到低”的询问方法:首先询问那些级别较高的人员,再询问级别较低的人员。从级别较低人员处获取的信息,应向级别较高的人员核实其完整性。
  业务流程越复杂,注册会计师越有必要询问信息系统人员,以辨别有关的控制。
  2.
讨论
  在许多情况下,注册会计师可以通过与被审计单位讨论,了解确保信息系统生成数据的完整性与准确性的控制。
  3.
重新识别
  如果在之后的穿行测试中,注册会计师发现已识别的控制实际并未得到执行,则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制。
  注册会计师
并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。

  
  四、记录相关控制
  在被审计单位已设置的控制中,如果有可以对应“哪个环节需设置控制”问题的,注册会计师应将其记录于工作底稿,同时记录由谁执行该控制。
  注册会计师可以通过备忘录、笔记或复印被审计单位相关资料而逐步使信息趋于完整。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-14 21:06:02
继续看看

卡祖雪丽2楼

2018-04-14 21:25:10

askyyy3楼

2018-04-15 11:20:53
谢谢分享