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4.14【第20章△基础知识】测试控制的有效性—控制测试的范围

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-14 21:00:40 188 5

五、控制测试的范围
  (一)测试人工控制的最小样本规模

控制运行频率

控制运行的总次数

测试的最小样本规模区间

每年1

1

1

每季1

4

2

每月1

12

25

每周1

52

515

每天1

250

2040

每天多次

大于250

2560

  *假设控制的运行偏差率预期为零,否则扩大规模

  以使用测试的最小样本规模区间的最低值情况:
  (1
固有风险和舞弊风险为低水平
  (2)是
日常控制,执行时需要的判断很少;
  (3)从
穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷;
  (4
管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷;
  (5)存在有效的
补偿性控制,且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效;
  (6)根据对控制的性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑,注册会计师
拟更多地利用他人的工作。【信任】

  (二)测试自动化应用控制的最小样本规模
  对于一项自动化应用控制,除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围,但需考虑控制是否持续有效运行,但
需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行
  (1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;
  (2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;
  (3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
  
1.在系统查询方法下(穿过计算机)
  在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师或其专家可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论。
  
2.采用其他测试方法(绕过计算机)
  如果无法采用系统查询的方法,注册会计师或其专家可以考虑采用其他的测试方法,例如在系统中提交测试数据并与实际数据结果或根据业务规则预期将得到的数据相对比等方法。

  (三)发现偏差时的处理
  如果发现控制偏差,注册会计师
应当确定对下列事项的影响:
  
1)与所测试控制相关的风险的评估;
  (2)需要获取的审计证据;
  (3)控制运行有效性的结论。

  如果发现控制偏差是系统性偏差或者是人为有意造成的偏差,注册会计师应当考虑舞弊可能迹象以及对审计方案的影响。
  由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证,单项控制并非一定要毫无偏差地运行,才被认为有效,如果发现控制偏差,注册会计师应当考虑偏差的原因及性质,并考虑采用扩大样本规模等适当的应对措施以判断该偏差是否对总体不具有代表性。

  在评价控制测试中所发现的某项控制偏差是否为控制缺陷时,注册会计师可以考虑的因素包括
  (1)该偏差是
如何被发现的。
  (2)该偏差是与
某一特定的地点、流程或应用系统相关,还是对被审计单位有广泛影响。
  (3)就被审计单位的内部政策而言,该控制出现偏差的
严重程度
  (4)与控制运行频率相比,偏差发生的
频率
大小。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-14 21:00:54
继续学习

卡祖雪丽2楼

2018-04-14 21:26:22
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:20:33 回复:
加油

askyyy3楼

2018-04-15 11:14:41
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:20:45 回复:
坚持自己