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4.14【第20章△基础知识】测试控制的有效性—控制测试的时间安排

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-14 20:59:25 424 12

四、控制测试的时间安排
  对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多。【↑】
  内部控制审计:注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
  
整合审计:注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
  
对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:
  (1)尽量在接近基准日实施测试;
  (2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。

  (一)与所测试的控制相关的风险的影响
  1.与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少,可能对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。
  2.如果与所测试的
控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
  
(二)控制的变化的影响
  如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。
  1.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。
  2.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师
应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

  (三)利用期中测试对补充证据的要求
  如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取剩余期间的补充审计证据,以证实。
  在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师
应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据:
  (1)基准日之前测试的特定控制,包括
与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
  (2)期中获取的有关审计证据的
充分性和适当性
  (3
剩余期间的长短
  (4)期中测试之后,
内部控制发生重大变化的可能性
  (5)注册会计师基于对控制的
依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度仅适用于整合审计);
  (6
控制环境
 
 (四)信息技术的影响
  如果信息技术一般控制有效关键的自动化控制未发生任何变化,注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。
  如果重要的信息技术一般控制无效,且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化,注册会计师在执行内部控制审计时,通常就
需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-14 20:59:35
加油

卡祖雪丽2楼

2018-04-14 21:26:52
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:27:56 回复:
对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多。【↑】
  
内部控制审计:注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
  
整合审计:注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
  
对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:
  
1)尽量在接近基准日实施测试;
  (2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。

askyyy3楼

2018-04-15 11:10:55
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:29:19 回复:
(一)与所测试的控制相关的风险的影响
  1.与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少,可能对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。
  2.如果与所测试的
控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

伱是莪此生不变的坚持4楼

2018-04-18 21:31:31
(二)控制的变化的影响
  如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。
  1.如果注册会计师认为
新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。【喜新厌旧】
  2.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师
应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。【留恋过去】

伱是莪此生不变的坚持5楼

2018-04-18 21:32:55
(三)利用期中测试对补充证据的要求
  如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取剩余期间的补充审计证据,以证实。
  在将
期中测试结果前推至基准日时,注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据:
  (1)基准日之前测试的特定控制,包括
与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
  (2)期中获取的有关审计证据的
充分性和适当性
  (3
剩余期间的长短
  (4)期中测试之后,
内部控制发生重大变化的可能性
  (5)注册会计师基于对控制的
依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度仅适用于整合审计);
  (6
控制环境

伱是莪此生不变的坚持6楼

2018-04-18 21:41:20
(四)信息技术的影响
  如果信息技术一般控制有效关键的自动化控制未发生任何变化,注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。【一般控制有效,自动化控制未变化,不必实施前推测试】
  如果重要的信息技术一般控制无效,且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化,注册会计师在执行内部控制审计时,通常就
需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据。
一般控制无效,且无法证明自动化控制未变化,需要获取证据

ooofight7楼

2018-04-18 22:24:07
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:19:47 回复:
继续努力

m1272_17188楼

2018-04-20 08:53:23
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:20:00 回复:
不辜负自己的期望