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4.13【第20章△基础知识】测试控制的有效性—测试控制有效性的程序的性质

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-13 23:19:23 371 12

三、测试控制有效性的程序的性质
  测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检査和重新执行
  
1.询问
  注册会计师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与内部控制相关的信息。在讨论中注册会计师要注意保持职业怀疑态度。
  仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据,它
必须与其他测试手段结合使用才能发挥作用。
  
2.观察
  观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法。
  观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据,观察也可运用于测试对实物的控制。
  
注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点,而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响。因此注册会计师需要结合运用询问以及检查相关的文件,以获得更多对于某一段时期内控制运行有效性的证据。

  3.检查
  检查通常用于确认控制是否得以执行。
  注册会计师需要检查显示控制得以执行的、可以合理预期其存在的证据。
  缺乏证据可能表示控制没有按规定运行,注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制。
  检査记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源,而在检査内部记录和文件时,其
可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。
  在有些情况下,存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如,通过检査凭证签名获得的审计证据的质量可能不具有说服力。
  
4.重新执行 【定性】
  重新执行的目的是评价控制的有效性,不是测试特定交易或余额的存在或准确性,即定性
而非定量。因此一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-13 23:19:35
加油

lp1832楼

2018-04-14 08:22:33
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:19:08 回复:
测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检査和重新执行

kemikei3楼

2018-04-14 13:05:30
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:20:04 回复:
1.询问
  注册会计师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与内部控制相关的信息。在讨论中注册会计师要注意保持职业怀疑态度
  仅实施
询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据,它必须与其他测试手段结合使用才能发挥作用。

伱是莪此生不变的坚持4楼

2018-04-18 21:22:24
2.观察
  观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法。
  观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据,观察也可运用于测试对实物的控制
  
注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点,而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响。因此注册会计师需要结合运用询问以及检查相关的文件,以获得更多对于某一段时期内控制运行有效性的证据。

伱是莪此生不变的坚持5楼

2018-04-18 21:23:40
3.检查
  检查通常用于确认控制是否得以执行。
  注册会计师需要检查显示控制得以执行的、可以合理预期其存在的证据。
  缺乏证据可能表示控制没有按规定运行,注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制。
  检査记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据,审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源,而在
检査内部记录和文件时,其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。
  在有些情况下,存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如,通过检査凭证签名获得的审计证据的质量可能不具有说服力。

伱是莪此生不变的坚持6楼

2018-04-18 21:25:22
4.重新执行 【定性】
  重新执行的目的是评价控制的有效性,不是测试特定交易或余额的存在或准确性,即定性
而非定量。因此一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试。

ooofight7楼

2018-04-18 22:24:30
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:19:09 回复:
再来看一下

m1272_17188楼

2018-04-20 08:52:39
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-26 21:19:21 回复:
加油啊