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4.13【第20章△基础知识】自上而下的方法的主要步骤—选择拟测试的控制④

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-13 22:43:41 331 11

 四、选择拟测试的控制
  (一)选择拟测试控制的基本要求
  注册会计师
应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。
  注册会计师
应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论。因此,注册会计师应当选择对形成这一评价结论具有重要影响的控制进行测试。
  注册会计师
没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。
  在确定是否测试某项控制时,注册会计师
应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何。

  (二)选择拟测试的控制的考虑因素
  注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择
关键控制,即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。
  
每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。
  在选择关键控制时,注册会计师要考虑:
  (1)哪些控制是不可缺少的?
  (2)哪些控制直接针对相关认定?
  (3)哪些控制可以应对错误或舞弊导致的重大错报风险?
  (4)控制的运行是否足够精确。
  选取关键控制需要注册会计师作出职业判断。
注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。
  如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制。
  注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前,首先要考虑测试那些与重要账户的认定相关的企业层面控制的有效性。
  如果
企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

  

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-13 22:43:53
继续学习

lp1832楼

2018-04-14 08:24:28
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:09:20 回复:
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

kemikei3楼

2018-04-14 13:03:05
学习一下
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:10:30 回复:
注册会计师应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论。因此,注册会计师应当选择对形成这一评价结论具有重要影响的控制进行测试

伱是莪此生不变的坚持4楼

2018-04-18 21:11:26
注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。
  在确定是否测试某项控制时,注册会计师
应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何。

伱是莪此生不变的坚持5楼

2018-04-18 21:14:29
(二)选择拟测试的控制的考虑因素
  注册会计师在选取拟测试的控制时,通常
不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制,即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。
  每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。

伱是莪此生不变的坚持6楼

2018-04-18 21:15:56
选取关键控制需要注册会计师作出职业判断。注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。
  如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制。【不做无用功】

伱是莪此生不变的坚持7楼

2018-04-18 21:18:01
   注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前,首先要考虑测试那些与重要账户的认定相关的企业层面控制的有效性。
  
如果企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

ooofight8楼

2018-04-18 22:24:40
学习了

m1272_17189楼

2018-04-20 08:51:39
学习