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4.13【第20章△基础知识】自上而下的方法的主要步骤—了解潜在错报的来源并识别相应的控制③

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-13 22:42:04 411 9

三、了解潜在错报的来源并识别相应的控制
  (一)了解潜在错报的来源
  注册会计师
应当实现下列目标,以进一步了解潜在错报的来源,并为选择拟测试的控制奠定基础:
  (1)了解
与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理及记录;
  (2)验证注册会计师识别出的业务流程中
可能发生重大错报包括由于舞弊导致的错报)的环节;
  (3)识别被审计单位用于
应对这些错报或潜在错报的控制
  (4)识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的
资产取得、使用或处置的控制。
  注册会计师
应当亲自执行能够实现上述目标的程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。

  (二)实施穿行测试
  穿行测试通常是实现上述目标和评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。穿行测试是指
追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程
  在某些特定情况下,注册会计师一般会实施穿行测试。
  
通常会实施穿行测试的情况,包括:
  (1)存在较高固有风险的复杂领域;
  (2)以前年度审计中识别出的缺陷(
需要考虑缺陷的严重程度);
  (3)由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。
  如
首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试可以利用他人的工作)。
  穿行测试涵盖
交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程,以及识别出的重要流程中的控制,包括针对舞弊风险的控制
  一般而言,对每个
重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。

  注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行
  
穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法
  在实施穿行测试时,对于每个发生重要处理程序或控制的节点,注册会计师应询问相关人员对既定程序和控制规定的了解,并确定相关人员是否根据其设计的原意及时执行这些处理程序或控制。注册会计师
应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项。
  为佐证穿行测试中各个测试节点的信息,注册会计师可以请相关人员描述其对此前和此后处理或控制活动的了解,并演示具体操作。此外,注册会计师在询问中还应提出更深入的问题,以便于识别无效控制或舞弊迹象。

  

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-13 22:42:15
加油吧

lp1832楼

2018-04-14 08:26:04
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:01:22 回复:
(一)了解潜在错报的来源
  注册会计师
应当实现下列目标,以进一步了解潜在错报的来源,并为选择拟测试的控制奠定基础:
  (1)了解
与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理及记录
  (2)验证注册会计师识别出的业务流程中
可能发生重大错报包括由于舞弊导致的错报)的环节;
  (3)识别被审计单位用于
应对这些错报或潜在错报的控制
  (4)识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的
资产取得、使用或处置的控制。
  注册会计师
应当亲自执行能够实现上述目标的程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导

kemikei3楼

2018-04-14 13:01:31
学习一下

伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-18 21:02:14 回复:
(二)实施穿行测试
  穿行测试通常是实现上述目标和评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。
穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程

伱是莪此生不变的坚持4楼

2018-04-18 21:04:51

在某些特定情况下,注册会计师一般会实施穿行测试。
  
通常会实施穿行测试的情况,包括:
  (1)存在较高固有风险的复杂领域
  (2
以前年度审计中识别出的缺陷需要考虑缺陷的严重程度);
  (3)由于
引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策导致流程发生重大变化。
  
首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试可以利用他人的工作)。

  穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程,以及识别出的重要流程中的控制,包括针对舞弊风险的控制
  一般而言,对每个
重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。

  注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行

伱是莪此生不变的坚持5楼

2018-04-18 21:07:48
穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法
  在实施穿行测试时,对于
每个发生重要处理程序或控制的节点,注册会计师应询问相关人员对既定程序和控制规定的了解,并确定相关人员是否根据其设计的原意及时执行这些处理程序或控制。注册会计师应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项

  为佐证穿行测试中各个测试节点的信息,注册会计师
可以请相关人员描述其对此前和此后处理或控制活动的了解,并演示具体操作。此外,注册会计师在询问中还应提出更深入的问题,以便于识别无效控制或舞弊迹象

ooofight6楼

2018-04-18 22:24:58
学习了

m1272_17187楼

2018-04-20 08:51:10
学习