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注会审计

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4.11【第20章△基础知识】计划审计工作—计划审计工作时应当考虑的事项

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-11 21:17:23 351 11

【知识点】计划审计工作
  内部控制审计的流程
  

  
  一、计划审计工作时
应当考虑的事项
  (一)与企业相关的风险
  注册会计师通常通过询问被审计单位的高级管理人员、考虑宏观形势对企业的影响并结合以往的审计经验,了解企业在经营活动中面临的各种风险,并重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险以及这些风险当年的变化。
  
(二)相关法律法规和行业概况
  1.注册会计师应当了解与被审计单位业务相关的法律法规及其合规性。
  在整合审计中,注册会计师
应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规,如税法、高度监管行业的监管法规(如适用)等。
  2.注册会计师应了解行业因素以确定其对被审计单位经营环境的影响。

  (三)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
  注册会计师应当了解企业组织结构、经营特点和资本结构等情况,以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易是否构成重大错报风险,以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷。

  (四)企业内部控制最近发生变化的程度
  注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度,从而相应地调整审计计划。
  
(五)与企业沟通过的内部控制缺陷
  注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果,并相应适当地调整本年的内部控制审计计划。
  注册会计师
应当阅读企业当期的内部审计报告,评价内部审计报告中发现的控制缺陷是否与内部控制审计相关且对内部控制审计程序和审计意见的影响。

  (六)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
  注册会计师应当对与确定内部控制重大缺陷相关的重要性、风险及其他因素进行初步判断。
  注册会计师
应当更多地关注内部控制审计的高风险领域,而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
  对企业整体风险的评估和把握由富有经验的项目组成员完成。

  (七)对内部控制有效性的初步判断
  注册会计师综合上述考虑以及借鉴以前年度的审计经验,形成对企业内部控制有效性的初步判断。
  
对内部控制可能存在重大缺陷的领域:
  1.对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作【性质】
  2.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;【时间】
  3.选择更多的子公司或业务部门进行测试;【范围】
  4.增加相关内部控制的控制测试量
  
(八)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
  注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
  内部控制的特定领域存在
重大缺陷的风险越高,注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强。
【↑】

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-11 21:17:44
都是应当,所以2018年应当过

随风思念2楼

2018-04-11 21:50:43
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-17 22:27:44 回复:
行动吧,少年

ooofight3楼

2018-04-11 23:58:05
学习啦
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-17 22:27:55 回复:
继续学习

珍妮妮4楼

2018-04-12 11:32:39
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-17 22:28:12 回复:
可惜我不是老师

makaihe5楼

2018-04-12 15:32:47
学习一下
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-17 22:28:26 回复:
学习加油哦

阳光De味道6楼

2018-04-12 16:57:11
谢谢分享
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-17 22:28:43 回复:
你也很棒哦