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4.4【第19章△基础知识】审计报告中沟通关键审计事项

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-04-04 21:35:33 396 15
【知识点】审计报告中沟通关键审计事项
  审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审计事项。
  
关键审计事项,是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
  在审计报告中沟通关键审计事项,可以:
  (1
提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性;
  (2
为财务报表使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域,以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项;
  (3)为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与
管理层和治理层沟通提供基础

—、确定关键审计事项的决策框架

  (一)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
  应从与治理层沟通事项中选取关键审计事项:
  包括注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法,审计过程中遇到的重大困难,已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等。
  
(二)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
  注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时,需要特别考虑:
  1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
  2.
财务报表中涉及重大管理层判断包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断;
  3.当期
重大交易或事项对审计的影响

  (三)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项
  在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:
  1.该事项对
预期使用者理解财务报表整体的重要程度
  2.管理层在选择与该事项相关的
会计政策时涉及的复杂程度或主观程度
  3.
定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度
  4.为应对该事项所需要付出的
审计努力的性质和程度
  5.在实施审计程序和获取审计证据时,注册会计师
遇到的困难的性质和严重程度
  6.识别出的与该事项相关的
控制缺陷的严重程度
  7.该事项是否
涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑关联程度)。

  二、在审计报告中沟通关键审计事项
  在关键审计事项部分
披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项,即不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
  导致非保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。
  (一)标题
  在审计报告中单设一部分,以“关键审计事项”为标题。
  
(二)引言
  关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项:
  1.关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对
本期财务报表审计最为重要的事项
  2.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师
对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。

  (三)描述单一关键审计事项
  注册会计师
应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项:
  1.
事项被认定为审计中最为重要的事项之一,因而被确定为关键审计事项的原因
  2.该事项在审计中是
如何应对的。
  对注册会计师如何应对关键审计事项的描述:
  (1)审计
应对措施或审计方法中,与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面;
  (2)对
已实施审计程序的简要概述
  (3
实施审计程序的结果
  (4
对该事项作出的主要看法。

  在描述时,注册会计师还应当分别索引至财务报表的相关披露(如有),以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。
  
注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言,使之:
  (1)不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项【多管闲事】
  (2)将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣,避免使用通用或标准化的语言;【独一无二】
  (3)考虑该事项在相关财务报表披露(如有)中是如何处理的;【埋下伏笔】
  (4不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见【保持中立】
  (5避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息【班门弄斧】

  三、不在审计报告中沟通关键审计事项的情形
  除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项

  四、就关键审计事项与治理层沟通
  注册会计师就下列方面与治理层沟通:
  (1)注册会计师
确定的关键审计事项
  (2)根据被审计单位和审计业务的具体情况,
注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用)


伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-04-04 21:35:45
来学习了

ooofight2楼

2018-04-04 23:28:00
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:02:19 回复:
审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审计事项。
  
关键审计事项,是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。

青刹3楼

2018-04-05 10:43:29
关键审计事项,是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:03:47 回复:

确定关键审计事项的决策框架

  (一)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
  
(二)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”

  (三)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项
 

makaihe4楼

2018-04-05 12:37:59
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:04:56 回复:
在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项,即不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
  导致非保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。

竹子5楼

2018-04-05 13:55:14
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:05:47 回复:
三、不在审计报告中沟通关键审计事项的情形
  除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项

m1272_17186楼

2018-04-08 10:43:15
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:06:05 回复:
加油吧

ooofight7楼

2018-04-08 16:55:05
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:06:22 回复:
继续努力

珍妮妮8楼

2018-04-08 17:03:24
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-04-08 21:06:39 回复:
好好努力