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3.8【第15章△基础知识】利用专家的工作—了解专家的专长领域&与专家达成一致意见

四、了解专家的专长领域
  1.了解专家的专长领域的总体要求:注册会计师应当充分了解专家的专长领域
  2.了解专家的专长领域的
目的
  (1)为了实现审计目的,确定专家工作的
性质、范围和目标
  (2)评价专家的工作是否足以
实现审计目的
  3.了解专家的专长领域的方式
  注册会计师可以
凭借审计工作经验或通过与专家及其他有关人士进行讨论的方式,了解专家的专长领域。

  4.对专家的专长领域的了解事项
  
注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括下列方面:
  (1)与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息
  (2
职业准则或其他准则以及法律法规是否适用;
  (3
专家使用哪些假设和方法(包括专家使用的模型,如适用),及其在专家的专长领域是否得到普遍认可,对实现财务报告目的是否适当;
  (4)专家使用的
内外部数据或信息的性质

  
  五、与专家达成一致意见
  无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都
有必要就以下四个事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议
  
(一)专家工作的性质、范围和目标
  当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时,注册会计师通常需要与专家讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求。

  (二)注册会计师和专家各自的角色和责任
  注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容:
  1.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试
  2.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论,必要时,包括同意注册会计师将
专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础。
  3.将注册会计师对专家工作形成的
结论告知专家
  4.就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当
专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分

  (三)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
  有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起,也有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整
  
(四)对专家遵守保密规定的要求
  适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款

  

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全部评论(14)

随风思念

11月前

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