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2.15【第12章△基础知识】银行存款和其他货币资金的审计—其他货币资金的实质性程序

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-02-15 16:55:11 227 5

三、其他货币资金的实质性程序
  1.如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施的审计程序
  (1)向管理层询问定期存款
存在的商业理由并评估其合理性。
  (2
获取定期存款明细表检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用。
  (3)在监盘库存现金的同时,
监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
  (4)对未质押的定期存款检查开户证实书原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押(或未提现)前原件的复印件。在检査时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。
  (5)对
已质押的定期存款检查定期存单复印件并与相应的质押合同核对。对于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账,对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还应关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
  (6
函证定期存款相关信息。
  (7)结合财务费用审计
测算利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环的情形。
  (8)在资产负债表日后
已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证等。
  (9)关注被审计单位是否在
财务报表附注中对定期存款给予充分披露
  2.除定期存款外,注册会计师对其他货币资金实施审计程序时,通常可能特别关注以下事项:
  (1
保证金存款的检查,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件;
  (2)对于
存出投资款
,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-02-15 16:55:27
学习啦

卡祖雪丽2楼

2018-02-15 19:50:01
学习啦
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-15 20:09:00 回复:
加油,除夕快乐

bg1212123楼

2018-02-15 21:14:39
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-17 17:56:38 回复:
初二也要努力