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2.15【时间碎片,每日一刷】+第八章+知识点4:控制测试的性质

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-02-15 16:25:03 219 7

二、控制测试的性质

1、含义

指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。

2、考虑因素

计划从控制测试获取的保证程度是注册会计师决定控制测试的性质的主要因素之一,当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更的保证水平。

3、程序的类型

1)询问【简答题考点】

询问本身并不足以测试控制运行的有效性,需要将询问与其他审计程序结合使用。


2)观察

a)测试不留下书面记录的控制(职责分离、自动化控制)的运行情况的有效方法;

b)观察提供的证据仅限于观察发生的时点,注册会计师需要考虑不在场时可能未执行的情况。

3)检查【简答题考点】

a)适用于留有书面证据的控制;

b)检查对象包括复核时留下的记号、签字、标志,以及是否按规定完整实施了该控制。


4)重新执行

如果需要进行大量的重新执行,注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。

4、确定控制测试性质时的要求

考虑

因素

1)考虑特定控制的性质;

2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

不仅应考虑与认定直接相关的控制,还应考虑与认定间接相关的控制。

3)考虑自动化应用控制。

对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。



5、实施控制测试时对双重目的的实现

控制测试和细节测试两者目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。

6、实质性程序结果对控制测试结果的影响【单选题/简答题高频考点】

1)如实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不能说明相关的控制运行有效;

2)如实质性程序发现某项认定存在错报,通常表明内部控制存在重大缺陷。此时,应降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。



伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-15 16:27:41 回复:

【多选题】、在确定控制测试的性质时,注册会计师正确的做法有(  )。2009年真题】

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用

D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

[正确答案]ABCD

[答案解析]四个选项均属于注册会计师在确定控制测试性质的时需要考虑的事项。

【多选题】、在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有(  )。2010年真题】

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

[正确答案]CD

[答案解析]对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-15 16:28:46 回复:

简答题【2015年真题】

ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下(节选):

1)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效;

2)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档,审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,以为该控制运行有效。

[正确答案]

1不恰当。通过实质性测试未能发现错报,并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。

2不恰当。只检查财务经理的签字不足以提供充分、适当的审计证据,还应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-02-15 16:25:26
继续刷起来

卡祖雪丽2楼

2018-02-15 19:50:17
学习啦
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-16 21:08:24 回复:
刷起来,复习啦

bg1212123楼

2018-02-15 21:15:36
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-16 21:08:45 回复:
假期不要忘记学习