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注会审计

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2.15【时间碎片,每日一刷】+第八章+知识点3:控制测试的含义与要求

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-02-15 16:00:40 289 7

控制测试的含义与要求

1、含义

指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

2、内容

控制有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行

【小结】了解内部控制与控制测试的区别

目标

了解内部控制

1)评价控制的设计

2)确定控制是否得到执行

控制测试

控制运行是否有效


3、要求【单选题高频考点】

当存在下列情形之一时,应当实施控制测试:

情 形

分 析

预期有效

在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运行有效;

预期有效是指控制设计合理且得到执行;

仅实质性

程序不足

仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

高度自动化处理时,审计证据依赖信息系统的相关控制。



伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-15 16:08:42 回复:

【单选题】、下列有关控制测试目的的说法中,正确的是(  )。2012年真题】

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

[正确答案]A

[答案解析]选项A中,控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性;选项D中,确定控制是否得到执行属于了解内部控制的范畴。

【多选题】、在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有(  )。2009年真题】

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C.控制是否得到一贯执行

D.控制由谁执行

[正确答案]BCD

[答案解析]注册会计师应当获取以下关于控制运行是否有效的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行;选项A中,了解控制是否存在,即被审计单位是否设计了相关控制,属于了解内部控制的范畴。

伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-15 16:09:55 回复:

【多选题】、下列情形中,注册会计师林华认为应当执行控制测试的有(  )。

A.控制设计合理且得到执行

B.预期相关控制在不同时点均得到一贯执行

C.财务报表的相关信息由高度自动化的系统处理,审计证据是否充分和适当取决于信息系统相关控制的有效性

D.信息系统的一般控制存在重大缺陷

[正确答案]ABC

[答案解析]当存在下列情形之一时,应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运行有效(即选项A和选项B)(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据(即选项C)。选项D中,信息系统的一般控制存在重大缺陷,通常难以预期控制运行有效,注册会计师更倾向于选择实质性方案

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-02-15 16:01:05
除夕抽空来刷一刷,开开心心过大年

卡祖雪丽2楼

2018-02-15 19:50:43
学习啦
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-16 21:07:40 回复:
继续努力

bg1212123楼

2018-02-15 21:16:00
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-16 21:07:57 回复:
不辜负自己的希望