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2.13【第12章△基础知识】库存现金审计—库存现金的实质性程序

伱是莪此生不变的坚持楼主

2018-02-13 11:05:04 210 6

二、库存现金的实质性程序
  库存现金的实质性程序一般包括:
  1.核对
库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
  2.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。
  (1)盘点的范围:企业盘点库存现金,通常包括对已收到但
未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
  (2)盘点的主体:盘点库存现金的
时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。
  (3)盘点的方式:对库存现金的监盘实施
突击性的检查。
  (4)盘点的时间:对库存现金的监盘时间最好选择在
上午上班前下午下班时进行。

  (5)监盘过程。在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点
  审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面了解
凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。
  (6)检查被审计单位现金
实存数,并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因,必要时应提请被审计单位做出调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
  若有
冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整。
  (7)在非资产负债表日(通常在资产负债表日后)进行监盘时,应将监盘金额
调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。
  
资产负债表的实有数
  =盘点日的实有数-资产负债表日~盘点日收入数资产负债表日~盘点日支出数

  3.抽查大额库存现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支,并检查原始凭证内容是否齐全原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

伱是莪此生不变的坚持1楼

2018-02-13 11:05:19
继续学习

竹子2楼

2018-02-13 19:49:19
加油
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-14 22:19:55 回复:
记得学习

集邮姐姐3楼

2018-02-16 12:14:48
学习
伱是莪此生不变的坚持 于 2018-02-16 20:54:11 回复:
加油吧,新年快乐